稅務(wù)代表通函
有關(guān)整批延期提交2015/16年度報(bào)稅表的安排事宜

本通函旨在公布未來一年提交報(bào)稅表的安排。 在本通函內(nèi)，稅務(wù)代表是指獲納稅人授權(quán)為《稅務(wù)條例》的施行而代其行事的人。 有關(guān)授權(quán)必須以書面形式作出（本局不接受電郵形式的授權(quán)），并由所代表的納稅人簽署。 稅務(wù)代表申請(qǐng)延期提交報(bào)稅表（包括整批延期）時(shí)，必須聲明其已獲有關(guān)納稅人書面授權(quán)委托。 本局會(huì)拒絕辦理任何未獲書面授權(quán)的申請(qǐng)，稅務(wù)代表必須在獲得書面授權(quán)后再作申請(qǐng)。 為方便稅務(wù)代表作出申請(qǐng)及聲明，各類申請(qǐng)表格已載于本局網(wǎng)頁(yè)「稅務(wù)數(shù)據(jù)-個(gè)別人士/公司業(yè)務(wù)」目錄下的「稅務(wù)代表專欄」( www.ird.gov.hk/chi/tax/taxrep.htm)內(nèi)，可供稅務(wù)代表下載。

2.本局會(huì)定期在稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)的「稅務(wù)代表專欄」內(nèi)提供最新數(shù)據(jù)，以助稅務(wù)代表填寫和提交報(bào)稅表。 專欄亦會(huì)不遲于2016年4月1日刊登此通函的中、英文版本，以供參考。

3 .一如往年，本局會(huì)為稅務(wù)代表提供為其客戶整批延期提交報(bào)稅表的安排，詳情在下文闡述。

(甲)利得稅報(bào)稅表

整批發(fā)出的報(bào)稅表─「活躍」檔案

發(fā)出日期

4 .本局將于2016年4月1日向?qū)儆凇富钴S」 檔案的法團(tuán)和合伙業(yè)務(wù)整批發(fā)出2015/16年度的利得稅報(bào)稅表。

延長(zhǎng)提交期限

5 .納稅人如聘有稅務(wù)代表，其交回2015/16年度利得稅報(bào)稅表的期限，將由報(bào)稅表第一頁(yè)上所注明的期限延展至下述日期：

結(jié)賬日期　　　　　　　　　提交日期可延展至

• 介乎2015年4月1日至2015年11月30日者并無延期（結(jié)賬日期「N」類）
• 介乎2015年12月1日至2015年12月31日者2016年8月15日（結(jié)賬日期「 D」類）
• 介乎2016年1月1日至2016年3月31日者2016年11月15日（結(jié)賬日期「M」類）

雖然提交日期已延展，但希望貴行號(hào)可在延展限期之前能盡量多提交報(bào)稅表。 同時(shí)請(qǐng)留意下文第14至18段有關(guān)可申請(qǐng)的進(jìn)一步延期。

客戶變更通知

6 .貴行號(hào)在2016年3月1日前就所代表的納稅人及其結(jié)賬日期類別的所有通知，本局已記錄在案，你毋須為這批納稅人申請(qǐng)整批延期提交報(bào)稅表。 然而，請(qǐng)通知本局以下的變更：

• 在2016年3月1日或之后才委托貴行號(hào)為稅務(wù)代表的新客戶；
• 自2015/16年度最后評(píng)稅起，終止委托貴行號(hào)為稅務(wù)代表的納稅人；及
• 結(jié)賬日期有所更改的客戶（須注明每個(gè)客戶的新、舊結(jié)賬日期）。

7.上述的通知必須:

• 在2016年5月3日或之前提交；
• 依照結(jié)賬日期類別（即「D」或「M」）分類；及
• 按稅務(wù)局檔案號(hào)碼前綴分組，并按附錄I所述之分表提交。

8 .如貴行號(hào)在2016年5月3日至31日期間，有上文第6段所提及的客戶變更，務(wù)請(qǐng)于2016年6月1日或之前，以上文第7段所述的「分表」方式，向本局提供其詳情。 而于2016年5月31日后的變更，應(yīng)盡快將個(gè)別個(gè)案以書面知會(huì)本局。

9.為方便本局把數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)紀(jì)錄，請(qǐng)貴行號(hào)在提交上述列表予本局時(shí)，敘明貴行號(hào)的商業(yè)登記號(hào)碼和分行編號(hào)。

整批發(fā)出的報(bào)稅表─「非活躍」而到期復(fù)核的檔案

10.本局將于2016年4月5日，向?qū)儆凇阜腔钴S」而又到期接受復(fù)核的法團(tuán)和合伙業(yè)務(wù)（即在本局檔案號(hào)碼中前綴為22或95的納稅人），發(fā)出2015/16年度利得稅報(bào)稅表。 于上文第5至9段闡述的整批延期安排，同樣適用于此批納稅人。

11.如貴行號(hào)所代表的客戶在本局的檔案屬「非活躍」類別，亦已通知本局其最新通訊地址，若該客戶未有收到2015/16年度報(bào)稅表，即可假定其業(yè)務(wù)未到期復(fù)核，毋須要求本局向該客戶發(fā)出2015/16年度報(bào)稅表，或向本局呈交其2015/16年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。 但請(qǐng)留意第24段關(guān)于通知須課稅的責(zé)任。

定期發(fā)出的報(bào)稅表

12.在本年度內(nèi)（不包括2016年4月1日和2016年4月5日）獲發(fā)報(bào)稅表的納稅人（包括其稅務(wù)局檔案號(hào)碼前綴為22、23、95或97的納稅人），如申請(qǐng)延期，稅務(wù)代表必須按附錄I所述的組別分表提交申請(qǐng)延期客戶的列表。 延期申請(qǐng)須于發(fā)出報(bào)稅表日期一個(gè)月內(nèi)交到本局。 為協(xié)助本局盡快處理有關(guān)申請(qǐng)，請(qǐng)?jiān)诹斜砩狭谐龈骷{稅人所獲發(fā)報(bào)稅表的發(fā)出日期及結(jié)賬日期類別（即「D」或「M」）。 這些申請(qǐng)將會(huì)按整批延期計(jì)劃的基準(zhǔn)處理。 因此，結(jié)賬日期「D」及「M」類的納稅人均可當(dāng)作獲批準(zhǔn)分別延期至2016年8月15日及2016年11月15日提交報(bào)稅表。

13.請(qǐng)注意，在本年度內(nèi)收到其首份利得稅報(bào)稅表的納稅人（即稅務(wù)局檔案號(hào)碼前綴為23或97的納稅人），可以在報(bào)稅表發(fā)出日期起3個(gè)月內(nèi)提交報(bào)稅表。 你毋須為此延期提出申請(qǐng)。

進(jìn)一步的延期

使用電子報(bào)稅的進(jìn)一步延期

14.為推廣電子報(bào)稅，若你的客戶將透過互聯(lián)網(wǎng)填報(bào)其利得稅報(bào)稅表，本局會(huì)批準(zhǔn)較正常期限多兩星期的延期申請(qǐng)。 這兩星期的額外延期是由第5段所述的延展提交日，或提交該報(bào)稅表的正常到期日之下一天開始計(jì)算，兩者以較遲者為準(zhǔn)。

1 5 .這類延期申請(qǐng)可按附錄I所述的組別分表提出，列明各個(gè)案的稅務(wù)局檔案號(hào)碼、結(jié)賬日期類別及獲發(fā)報(bào)稅表的發(fā)出日期。 這類延期申請(qǐng)必須在提交報(bào)稅表限期前的7個(gè)工作天或之前交到本局。

是年度屬虧損而結(jié)賬日期為「M」類個(gè)案的進(jìn)一步延期

16.在延期提交報(bào)稅表計(jì)劃中，獲得利潤(rùn)的個(gè)案會(huì)獲優(yōu)先處理。 為使稅務(wù)代表能集中及分配較多時(shí)間處理該等個(gè)案，在2015/16課稅年度有蒙受可扣除虧損而結(jié)賬日期為「M」類的個(gè)案，可獲進(jìn)一步延期至2017年2月1日。 這類延期申請(qǐng)須以分表方式列明個(gè)案的稅務(wù)局檔案號(hào)碼，并于2016年10月3 1日或之前提交本局。 在特殊情況下，個(gè)別申請(qǐng)可于2016年11月15日或之前提出。 這類延期申請(qǐng)的批準(zhǔn)是有條件的，就是在即將提交的利得稅報(bào)稅表內(nèi)必須有可扣除的虧損。

17.請(qǐng)注意，如屬結(jié)賬日期為「M」類的虧損個(gè)案，以使用電子報(bào)稅為理由申請(qǐng)進(jìn)一步延期，可批準(zhǔn)的延期提交期限同為2017年2月1日。

已申請(qǐng)進(jìn)一步延期但未能符合有關(guān)條件

18.如已經(jīng)以使用電子報(bào)稅為理由申請(qǐng)延期，但最終填報(bào)文本報(bào)稅表，或已申請(qǐng)適用于結(jié)賬日期為「M」類的虧損個(gè)案的進(jìn)一步延期，但在隨后提交的報(bào)稅表內(nèi)填報(bào)應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)，卻無合理辯解，本局將會(huì)考慮根據(jù)《稅務(wù)條例》第80或82A條采取懲罰行動(dòng)。 在這些情況下，已取得的進(jìn)一步延期會(huì)被視為無效。

批準(zhǔn)延期申請(qǐng)的通知

19.除非另獲通知，貴行號(hào)可當(dāng)作所有按此計(jì)劃的延期申請(qǐng)均獲批準(zhǔn)。 本局將不會(huì)發(fā)出認(rèn)收信或批準(zhǔn)通知書。

未能在延期期限屆滿前提交報(bào)稅表

20.對(duì)于任何未能在延期期限屆滿前提交報(bào)稅表者，本局將發(fā)出估計(jì)評(píng)稅或進(jìn)行處罰程序。 稅務(wù)代表必須提醒客戶，如沒有合理辯解而未有填報(bào)或逾時(shí)提交報(bào)稅表，本局將會(huì)根據(jù)《稅務(wù)條例》第80或82A條向他們采取法律行動(dòng)。 如持續(xù)逾期提交報(bào)稅表者，大多會(huì)受到懲罰。

超逾延展期限的延期申請(qǐng)

21.在一般情況下，本局只會(huì)在極為例外的情況下，才會(huì)批準(zhǔn)比上文所述更長(zhǎng)的延期。 如欲申請(qǐng)這類延期，最遲須于整批延期最后期限屆滿前14天以書面提出，并須解釋未能準(zhǔn)時(shí)提交報(bào)稅表的原因，以及夾附有關(guān)證明文件。 稅務(wù)代表不應(yīng)假設(shè)本局會(huì)批準(zhǔn)任何更長(zhǎng)的延期。 本局不會(huì)接納逾時(shí)的申請(qǐng)，亦不會(huì)處理任何透過電話提出的申請(qǐng)。

有關(guān)清盤公司

22.整批延期提交報(bào)稅表的安排不適用于清盤公司。 為了能盡早確定清盤公司的利得稅稅項(xiàng)，除非有充份理由，本局不會(huì)批準(zhǔn)延展清盤公司的提交報(bào)稅表期限。 該等公司如曾根據(jù)整批延期計(jì)劃獲批準(zhǔn)延期提交報(bào)稅表，在開始清盤時(shí)，該延期批準(zhǔn)便會(huì)自動(dòng)被取消。 在此情況下，報(bào)稅表必須于本局發(fā)出取消延展批準(zhǔn)通知日起一個(gè)月內(nèi)提交。

向新登記業(yè)務(wù)發(fā)出報(bào)稅表

23.本局通常會(huì)于新業(yè)務(wù)開業(yè)(或成立為法團(tuán)當(dāng)日起計(jì))約18個(gè)月后發(fā)出首份利得稅報(bào)稅表。 不過，本局亦會(huì)因應(yīng)個(gè)別情況，而提早發(fā)出暫繳利得稅報(bào)稅表，予以填報(bào)。

通知須課稅的責(zé)任

24.應(yīng)課稅的人有責(zé)任于有關(guān)課稅年度的評(píng)稅基期完結(jié)后4個(gè)月內(nèi)，通知稅務(wù)局局長(zhǎng)其本人須課稅。 評(píng)稅主任將對(duì)無合理辯解而未有依期申報(bào)的個(gè)案，采取適當(dāng)?shù)膽土P行動(dòng)。 如納稅人在上年度收到本局發(fā)出的利得稅報(bào)稅表，并合理地預(yù)期將收到本課稅年度的利得稅 報(bào)稅表，則毋須于規(guī)定的4個(gè)月內(nèi)，通知稅務(wù)局局長(zhǎng)其本人須課稅。 不過請(qǐng)注意，如納稅人曾收到本局通知，表示將不會(huì)每年向其發(fā)出利得稅報(bào)稅表，或是屬新開業(yè)個(gè)案，則仍須于規(guī)定的時(shí)限內(nèi)通知稅務(wù)局局長(zhǎng)。 本局于收到該等通知后，便會(huì)向其發(fā)出利得稅報(bào)稅表，予以填報(bào)。

填寫報(bào)稅表及提交有關(guān)明細(xì)表

2 5 .如果各位在擬備報(bào)稅表時(shí)能加倍小心，本局便能節(jié)省時(shí)間及資源，更有效地處理和評(píng)審報(bào)稅表，并減少向納稅人查詢，執(zhí)業(yè)人士亦會(huì)因此受惠。 所以，在提交報(bào)稅表前，確保報(bào)稅表內(nèi)所有部分及項(xiàng)目已清楚填好委實(shí)重要。 尤請(qǐng)?zhí)貏e注意以下項(xiàng)目：

• (i)所申報(bào)的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的虧損，應(yīng)與所附交的計(jì)算表上計(jì)出的金額吻合；并必須僅為該年度實(shí)際產(chǎn)生的數(shù)額，不應(yīng)將前期虧損自行抵銷利潤(rùn)或納入當(dāng)年虧損之內(nèi)。
• (ii)所有金額必須以港元申報(bào)（不包括角、分）。 如財(cái)務(wù)報(bào)表是以外幣擬備的，在各項(xiàng)填寫的金額必須先轉(zhuǎn)換為港元。
• (iii)必須回答B(yǎng) IR51及B IR52的第8部有關(guān)代或與非居住于香港的人士進(jìn)行的交易的各條問題。
• ( i v)必須在B IR51及B IR52的第9.1、9.3及9.4項(xiàng)，分別填報(bào)未被納入應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)（或經(jīng)調(diào)整的虧損）內(nèi)的海外利潤(rùn)金額、售賣香港物業(yè)所得的利潤(rùn)金額及售賣其他資本資產(chǎn)所得的利潤(rùn)金額。

26.本年度的利得稅報(bào)稅表因應(yīng)離岸基金的利得稅豁免已延伸至私募基金，在BIR51第3.3項(xiàng)及BIR52第2.3項(xiàng)加入了根據(jù)《稅務(wù)條例》第20AF條的推定應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)。

27.下列數(shù)據(jù)的列表及解釋必須連同報(bào)稅表一并提交：

• 利息開支
• 聲稱源于海外的利息
• 源于海外的利潤(rùn)及有關(guān)開支的分?jǐn)?/li>
• 所支付的費(fèi)用（收款人的全名和地址及費(fèi)用性質(zhì)，例如：管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)或顧問費(fèi)。 此外，如有關(guān)服務(wù)公司是屬于《稅務(wù)條例釋義及執(zhí)行指引》第24號(hào)（修訂本）所視為的相關(guān)公司，則須提交該公司的財(cái)務(wù)報(bào)表及利得稅計(jì)算表副本。 ）
• 分判承包的費(fèi)用（收款人的全名，地址及款額）
• 法律及專業(yè)費(fèi)用（收款人的全名及服務(wù)性質(zhì)）
• 修理及改進(jìn)方面的支出
• 傭金支出
• 壞帳準(zhǔn)備及注銷
• 改善批租土地的支出
• 儲(chǔ)備及準(zhǔn)備金賬目的詳情
• 購(gòu)買及售賣資本資產(chǎn)，包括物業(yè)
• 銷售成本

28.報(bào)稅表是由稅務(wù)委員會(huì)所指明，如填報(bào)不完整或未有夾附必須提交的左證文件、附表及數(shù)據(jù)，可被視為無效。 為方便評(píng)稅主任審核和處理報(bào)稅表，本局要求納稅人和其稅務(wù)代表在制備財(cái)務(wù)報(bào)表和附表時(shí)，采用大小適中的字體，并為左證附表及財(cái)務(wù)報(bào)表中的項(xiàng)目，加上相互對(duì)照識(shí)別注號(hào)。 此外，本局呼吁納稅人和其稅務(wù)代表在制備連報(bào)稅表一并遞交的左證文件時(shí)，能 遵照刋登在「稅務(wù)代表專欄」內(nèi)，有關(guān)左證文件的紙張、字體、印制及釘裝 的格式要求。

29.本人藉此請(qǐng)各位留意《稅務(wù)條例釋義及執(zhí)行指引》第15號(hào)（修訂本）第19段的特許。 根據(jù)與內(nèi)地企業(yè)達(dá)成的來料加工安排，香港公司或須提供機(jī)械或工業(yè)裝置給內(nèi)地企業(yè)使用。 如香港公司因此特許而可享有機(jī)械或工業(yè)裝置折舊免稅額的50%，該申請(qǐng)必須是基于折舊免稅額，而不是根據(jù)《稅務(wù)條例》第16G條的資本開支扣除。

31.此外，稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)內(nèi)公布了更多普遍適用的「事先裁定」個(gè)案，對(duì)填寫報(bào)稅表或有幫助。

30.為協(xié)助納稅人及稅務(wù)代表能完整并準(zhǔn)確地填寫報(bào)稅表，本局會(huì)不遲于2016年4月1日，于稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)登載更新了的填寫利得稅報(bào)稅表（文本或電子形式）的常見問題及答案。

更多詳細(xì)請(qǐng)登錄(香港稅務(wù)局網(wǎng)站：http://www.ird.gov.hk)