一、 離岸金融業(yè)的由來和避稅港介紹

離岸金融業(yè)的來源資金主要是出于避稅的目的，而此項(xiàng)業(yè)務(wù)的提供地主要是一些資源匱乏的發(fā)展中的微小型國家，他們通常旅游資源豐富，基礎(chǔ)設(shè)施及旅游配套的設(shè)施相對(duì)比較完善，如電訊、銀行等行業(yè)比較發(fā)達(dá)。由于以上特征，這些國家都希望大力發(fā)展服務(wù)業(yè)，不斷探討新興的行業(yè)以增加國內(nèi)收入和就業(yè)，離岸金融業(yè)就是在這種背景下產(chǎn)生的。這些國家依靠低稅收政策來吸引國外逃稅的游資進(jìn)入他們的金融機(jī)構(gòu)，然后利用這些資金去國際市場投資。有些進(jìn)入離岸金融業(yè)的資金甚至是非法資金，通過離岸金融業(yè)務(wù)提供地來達(dá)到“洗錢”的目的。這一點(diǎn)在加勒比地區(qū)的此項(xiàng)業(yè)務(wù)中表現(xiàn)更加明顯。

離岸業(yè)務(wù)提供地通常被稱作“離岸中心”或“避稅港”，下面就對(duì)避稅港的相關(guān)情況作一簡單介紹：

避稅港國家對(duì)本國居民可能征稅，但通常不對(duì)離岸投資者征稅。離岸地區(qū)對(duì)離岸投資者來說沒有任何稅賦：沒有個(gè)人或企業(yè)所得稅、沒有資本利得稅、沒有外國投資稅、匯出稅、地產(chǎn)稅、銷售稅、增值稅等。在避稅港成立的公司不要求提交財(cái)務(wù)報(bào)告，也不需要向其母國繳稅。一般來說，每年只須繳納不超過500美元的注冊費(fèi)用，但這是此類公司須繳納的唯一費(fèi)用。目前比較著名的避稅港有加勒比地區(qū)的巴哈馬、英屬維爾京群島、伯里茲、安提瓜、特克斯與凱科斯、圣基茲與尼維斯等、亞洲的巴林和歐洲的盧森堡等地。其中，加勒比地區(qū)大多數(shù)島國都是離岸金融業(yè)比較發(fā)達(dá)的地區(qū)。

避稅港國家有嚴(yán)格的法律規(guī)定，明確禁止金融機(jī)構(gòu)（包括銀行、代理商、保險(xiǎn)公司等）和咨詢業(yè)人員（代理商、會(huì)計(jì)、律師、投資顧問等）將客戶資料或有關(guān)會(huì)計(jì)資料泄露給任何第三方，不管第三方是個(gè)人、公司或政府等。這些法律規(guī)定任何泄露信息者可能被判一年以上的刑期并罰款至少1萬美元。

在避稅港地區(qū)注冊的企業(yè)形式大多是國際商務(wù)公司（IBC），IBC是經(jīng)營私人業(yè)務(wù)的最好方式，這種公司完全是私人性質(zhì)的，即使是注冊地國家政府也不知道注冊者本人、公司董事成員、股東情況和公司管理人員的身份，因此也永遠(yuǎn)不會(huì)泄露此類信息。只有注冊者知道他的公司的人員情況。注冊地政府通常不知道注冊者本人的情況，只知道有這么一家公司（如該公司每年按時(shí)交納政府費(fèi)用，這就表示該公司“信用良好”）及其注冊日期。政府相關(guān)法規(guī)允許該公司在世界各地經(jīng)營業(yè)務(wù)（但大多數(shù)IBC不允許在其母國從事經(jīng)營活動(dòng)，金融業(yè)務(wù)除外）。和美國公司一樣，IBC可以由同一個(gè)人同時(shí)兼任公司股東、董事、總裁、代理或公司內(nèi)部其他任何職務(wù)，一個(gè)人可以代表整個(gè)公司，不需要任何其他人。

離岸公司的股份發(fā)行與非離岸地區(qū)也不一樣，他們具有高度的隱私權(quán)，股份持有人就是公司所有者，只有他/她本人知道他/她擁有某離岸公司的股份，因?yàn)楣煞莅l(fā)行不需要到政府機(jī)構(gòu)登記。因此，離岸公司的所有權(quán)是保密的，此類股份可以在完全保密的情況下進(jìn)行買賣或交換。

二、加勒比地區(qū)離岸金融業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

概括地說，加勒比地區(qū)除幾個(gè)有開采性資源的島嶼如牙買加、特多等國家外，其他較小的島嶼如安圭拉、安提瓜和巴布達(dá)、巴哈馬、巴巴多斯、伯利茲、百慕大、開曼群島、多米尼克、圣盧西亞、圣文森特和格林納丁斯、英屬維爾京群島等國家和地區(qū)都有離岸金融業(yè)。他們的自然地理?xiàng)l件基本相似，沒有或少有獨(dú)立的加工業(yè)，國內(nèi)消費(fèi)品以進(jìn)口為主，國民收入基本以旅游等服務(wù)業(yè)為主要來源，如安提瓜等小島的旅游業(yè)收入基本占GDP的80%左右，他們都希望想方設(shè)法通過擴(kuò)大服務(wù)業(yè)領(lǐng)域以增加就業(yè)，從而進(jìn)一步增加國民收入，離岸金融業(yè)出現(xiàn)后，都成為這些國家的新興行業(yè)。他們紛紛制定相應(yīng)的政策法規(guī)以鼓勵(lì)和規(guī)范離岸金融業(yè)的發(fā)展。其中，巴哈馬是世界頭號(hào)離岸金融中心，同阿拉伯地區(qū)的巴林等被稱為世界上最主要的離岸金融業(yè)集中地帶。巴哈馬1998年通過的《信托法》對(duì)離岸金融業(yè)的各個(gè)相關(guān)環(huán)節(jié)和有關(guān)從業(yè)人員的職責(zé)范圍等做了明確規(guī)定，與此同時(shí)，他們還采取措施拓寬離岸資金的投資渠道并在匯率及稅收等方面實(shí)行更加優(yōu)惠的政策以吸引更多的離岸資金。

三、加勒比地區(qū)離岸金融業(yè)的運(yùn)作方式和特點(diǎn)

離岸金融業(yè)的通常做法是：離岸業(yè)務(wù)提供國對(duì)在其國內(nèi)注冊的離岸公司或金融機(jī)構(gòu)所從事的業(yè)務(wù)提供免稅待遇，注冊公司只通過律師或會(huì)計(jì)師等在注冊國辦理注冊手續(xù)并代理相關(guān)業(yè)務(wù)，政府對(duì)注冊公司只收取一定的注冊費(fèi)、注冊代理費(fèi)、董事提名費(fèi)和受托費(fèi)等有限的費(fèi)用。實(shí)際上，離岸公司只在注冊國注冊，并不一定在那里從事實(shí)質(zhì)性的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)，僅通過注冊國過一道財(cái)務(wù)上的手續(xù)而避開來源國的稅收監(jiān)管，把資金用于境外經(jīng)營業(yè)務(wù)，從而達(dá)到規(guī)避本國稅收的目的。同時(shí)，各離岸金融業(yè)務(wù)提供國都制訂相應(yīng)的嚴(yán)格保密法律法規(guī)，以保證這些公司的隱私權(quán)。加勒比地區(qū)各國的離岸金融業(yè)運(yùn)作方式大體也是這樣，他們都制訂了相應(yīng)法規(guī)并不斷完善配套服務(wù)體系，如安圭拉制訂了《國際商務(wù)公司協(xié)調(diào)法》并推行在線注冊等、安提瓜制訂的《國際商務(wù)公司法》并成立了國際金融行業(yè)管理局、巴哈馬的《信托法》等等。

由于離岸金融的這些特點(diǎn)，離岸金融業(yè)對(duì)國際資本有巨大的誘惑力。國際游離資金和一些希望逃離本國稅收監(jiān)管的資金紛紛到這些國家注冊離岸公司，從而刺激了離岸金融業(yè)的發(fā)展，與此同時(shí)，一些發(fā)達(dá)國家也紛紛制訂相應(yīng)法規(guī)，限制本國資金外流，如美國就限制在美國出版的報(bào)刊雜志上刊登宣傳離岸金融服務(wù)的廣告。

對(duì)離岸公司來講，離岸業(yè)務(wù)的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1. 能更好地規(guī)避本國法律管制；

2. 如果他的財(cái)產(chǎn)由離岸公司擁有，則債權(quán)人不易追索；

3. 起訴離岸業(yè)務(wù)的法官要面臨不同的司法體系限制；

4. 可以規(guī)避本國所得稅和遺產(chǎn)稅；

5. 有更強(qiáng)的保密性和隱私權(quán)；

6. 財(cái)產(chǎn)一旦進(jìn)入離岸地區(qū)，則轉(zhuǎn)移更加方便；

7. 離岸信貸方面的法律較國內(nèi)信貸法律更具體，保護(hù)性更強(qiáng)；

8. 離岸中心財(cái)產(chǎn)通常沒有當(dāng)?shù)厮枚悺①Y本利得稅、利潤稅、公司稅、遺產(chǎn)稅和匯出稅等。

對(duì)離岸金融業(yè)務(wù)提供地來講，開展離岸金融業(yè)務(wù)的好處表現(xiàn)在：

1.可以增加國民就業(yè)，離岸金融業(yè)務(wù)的發(fā)展需要大批當(dāng)?shù)嘏涮椎墓ぷ魅藛T，如會(huì)計(jì)師、律師、銀行管理人員和公司秘書、房地產(chǎn)商等高級(jí)管理工作人員和因此派生的一般工作人員，如巴哈馬就有大約1000人從事離岸業(yè)務(wù)。

2.通過對(duì)離岸公司注冊收取的注冊費(fèi)和其他管理費(fèi)等可以增加國家收入，巴哈馬的離岸金融業(yè)務(wù)收入就超過其GDP的20%。

3.可以促進(jìn)如旅游、房地產(chǎn)、餐飲等相關(guān)行業(yè)的發(fā)展。離岸金融業(yè)務(wù)的開展可以促進(jìn)相關(guān)人員往來，有的還在注冊地購買房地產(chǎn)，這樣就可以帶動(dòng)相關(guān)行業(yè)發(fā)展。

在加勒比地區(qū)的離岸業(yè)務(wù)提供國注冊離岸公司的程序比較簡單，通常包括：

1.在避稅港國家注冊公司，通常的公司形式是國際商務(wù)公司（IBC），IBC完全是私人性質(zhì)的，注冊者可以指定相關(guān)的管理人員，但只有注冊者本人知道管理人員的身份，持股人身份保密，通過股權(quán)來實(shí)施所有權(quán)。

很多注冊離岸公司的個(gè)人或組織不愿成為公司的所有人，這樣，可以選擇的方式就是創(chuàng)建一種離岸信托來實(shí)施對(duì)IBC股權(quán)的控制，這樣，IBC的所有權(quán)就通過國外信托的方式而不是注冊的組織或個(gè)人本身來擁有，這樣同時(shí)還保護(hù)了IBC的隱私權(quán)，而且注冊者本身還保持了對(duì)IBC的絕對(duì)控制，離岸信托還可以用于獨(dú)立地?fù)碛匈Y產(chǎn)并傳給下一代。

2.經(jīng)營業(yè)務(wù)或從事投資活動(dòng)時(shí)，IBC必須擁有一個(gè)銀行或代理商帳號(hào)。因此，第二步就是為公司開立一個(gè)銀行或代理商帳號(hào)，這些帳號(hào)不一定在IBC的母國，所有的銀行或交易記錄在離岸保密法的規(guī)定下都嚴(yán)格保密，公司的注冊人可以簽署有關(guān)帳務(wù)并對(duì)自己的資金嚴(yán)格控制，離岸銀行或中間商為注冊人發(fā)放私人VISA或MASTER借記卡，注冊者可憑卡在ATM機(jī)上提取現(xiàn)金或直接用于購買商品或服務(wù)。在這些環(huán)節(jié)中，完全私有的IBC和銀行保密法保證了注冊者相關(guān)業(yè)務(wù)或投資活動(dòng)的絕對(duì)保密性。

3.一旦IBC注冊完畢，使用銀行帳號(hào)進(jìn)行投資或經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，注冊者就需要一個(gè)離岸郵寄地址以便于離岸銀行或代理商給注冊者郵寄相關(guān)資料。他們通常使用一個(gè)精心制作的信封并秘密地快遞到客戶離岸公司地址。使用離岸快遞方式可以避免侵犯隱私權(quán)，因?yàn)樗菍㈦x岸業(yè)務(wù)的信件直接送達(dá)國內(nèi)給居民或企業(yè)，這個(gè)地址要求有隱蔽性，信封上沒有任何離岸業(yè)務(wù)的字樣，從而保證相關(guān)內(nèi)容不被外人知曉。

從以上注冊和運(yùn)作程序可以看出，離岸金融業(yè)務(wù)的每一道程序都強(qiáng)調(diào)高度的保密性和隱私權(quán)，從而對(duì)那些希望逃離本國稅收監(jiān)管的企業(yè)或個(gè)人產(chǎn)生了巨大的誘惑力。盡管離岸業(yè)務(wù)的經(jīng)營管理成本通常比國內(nèi)高，原因是因?yàn)樗麄円艿絿獾乃痉ü茌牐珒H節(jié)省下來的稅收就足以彌補(bǔ)此類成本，而且在國外開立銀行帳號(hào)可以逃避本國法律管制，比在國內(nèi)更加安全，且比國內(nèi)銀行利息更高，并可作為進(jìn)入國際證券市場如互助基金、期貨與外匯交易等的一種途徑。因此，離岸金融業(yè)務(wù)提供國才得以吸引世界各地的資金來源。

四、加勒比地區(qū)離岸金融業(yè)的發(fā)展前景與其對(duì)我國的影響

1.電子商務(wù)的出現(xiàn)一方面促進(jìn)了離岸業(yè)務(wù)的發(fā)展，它使銀行等相關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系和離岸公司的信息傳輸變得更加方便快捷，同時(shí)還可以繞開有些國家的限制，更方便地宣傳此項(xiàng)業(yè)務(wù)，從而吸引更多的外來資金；另一方面，電子商務(wù)的發(fā)展為國際資金轉(zhuǎn)移提供了新的渠道，從而在某種程度上減少了離岸金融業(yè)的業(yè)務(wù)量。

2.隨著離岸金融業(yè)務(wù)的發(fā)展，不斷導(dǎo)致各發(fā)達(dá)國家的資本外流，于是，這些所謂的“富國”便紛紛制訂相應(yīng)法規(guī)來對(duì)離岸金融業(yè)務(wù)加以限制，同時(shí)，對(duì)那些提供離岸金融業(yè)務(wù)的國家施加各種壓力，從而導(dǎo)致發(fā)達(dá)國家和提供此類業(yè)務(wù)的發(fā)展中國家兩大利益集團(tuán)在這個(gè)問題上的對(duì)抗，但象加勒比地區(qū)的這些小島國由于整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力較弱，根本無法與發(fā)達(dá)國家相抗衡，在對(duì)抗中他們除了讓步外別無選擇，因此，在這種背景下，離岸金融業(yè)務(wù)盡管還會(huì)繼續(xù)存在，但很難再有進(jìn)一步發(fā)展的余地。

3.盡管離岸金融業(yè)的前景不被看好，但它為我國吸引外資提供了一個(gè)新的來源途徑。每年流入離岸金融業(yè)的資金要尋求投資渠道，我可不斷改善國內(nèi)投資環(huán)境，加強(qiáng)宣傳，以吸引這些資金到我國投資，如目前英屬維爾京群島等離岸業(yè)務(wù)集中地就是我國目前外資主要來源地之一。與此同時(shí)，國內(nèi)相關(guān)部門也要加強(qiáng)監(jiān)管，防止我境內(nèi)資本流入離岸地區(qū)，特別是某些非法資金如個(gè)別腐敗分子的貪污受賄資金等，否則將導(dǎo)致我國稅收流失并給相關(guān)案件的偵破工作帶來難度。

（信息來源：駐特立尼達(dá)和多巴哥使館經(jīng)商處)