1．英國(guó)采用的是管理及控制中心標(biāo)準(zhǔn)，公司的管理控制中心在英國(guó)，被稱(chēng)為是居民公司。通常依照董事會(huì)的開(kāi)會(huì)地點(diǎn)，而不考慮主要的經(jīng)營(yíng)中心所在地。

2．1994年4月1日至1995年3月31日這一財(cái)政年度，公司所得稅稅率為33％，當(dāng)公司全部利潤(rùn)不超過(guò)30萬(wàn)英鎊時(shí)，適用25％的“小公司稅率”；當(dāng)全部利潤(rùn)處于30萬(wàn)至150萬(wàn)英鎊之間時(shí)，有邊際減除措施，以保證超過(guò)這一限額的利潤(rùn)統(tǒng)一按33％的稅率納稅。外國(guó)公司的分支機(jī)構(gòu)與英國(guó)公司同樣納稅，資本利得作為普通所得納稅(英國(guó)的公司稅1994年進(jìn)行了調(diào)整，此前的稅率與上述稅率不同)。

最低所得稅是按公司資產(chǎn)調(diào)整價(jià)值的2％確定的。當(dāng)確定所得稅時(shí)，公司必須將運(yùn)用一般制度(即凈利潤(rùn)的30％)所確定的稅額與最低所得稅(即資產(chǎn)的2％)相比較，兩者的較高額為公司的應(yīng)納所得稅。新機(jī)器和設(shè)備在頭兩年不承受最低所得稅；就出口公司而言，應(yīng)收賬款和存貨也不承受最低所得稅。

3．外國(guó)來(lái)源股息。從持有外國(guó)股份中收取的股息，要作為應(yīng)繳的公司稅的所得來(lái)處理。借助于外國(guó)稅收抵免機(jī)制，或是通過(guò)單邊減除，或是根據(jù)英國(guó)與子公司所在國(guó)之間的稅收協(xié)定，來(lái)避免雙重征稅。稅收抵免不僅適用于在支付股息時(shí)承受的任何預(yù)提稅(直接稅收抵免)，而且只要在非英國(guó)公司中持有10％的選舉權(quán)股份，也適用于由子公司承擔(dān)的和由第二層、第三層等子公司承擔(dān)的外國(guó)公司稅(間接稅收抵免)。抵免以與有關(guān)股息相關(guān)的英國(guó)公司稅稅額為限，它是參照各項(xiàng)所得來(lái)源計(jì)算的，既不采用全球綜合限額為基礎(chǔ)，也不采用分國(guó)限額為基礎(chǔ)。任何抵免或沒(méi)有使用的部分抵免，不可以向以后結(jié)轉(zhuǎn)或轉(zhuǎn)回以前的會(huì)計(jì)期間。

4．支付給國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)的股息、利息及特許權(quán)使用費(fèi)。公司在向海外關(guān)聯(lián)企業(yè)付股息時(shí)，必須按正常方式支付預(yù)提所得稅。支付給國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息及特許權(quán)使用費(fèi)、版權(quán)費(fèi)(但商標(biāo)及其他專(zhuān)利權(quán)除外)，在扣除25％后再計(jì)征所得稅。許多協(xié)定對(duì)此類(lèi)付款提供較低的預(yù)提稅稅率，或者規(guī)定免征預(yù)提稅；但只有在款項(xiàng)的支付不超過(guò)正常交易水平時(shí)，才可獲得上述稅收抵扣。

支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息適用較低預(yù)提稅稅率時(shí)，應(yīng)對(duì)付款方的債務(wù)與自有資產(chǎn)的比例進(jìn)行檢查，如果比例超過(guò)1：1，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不同意對(duì)支付的利息進(jìn)行稅前扣除。但在某些特定情況下，或債務(wù)人能夠證明與關(guān)聯(lián)方的交易同與非關(guān)聯(lián)企業(yè)的同類(lèi)條件相同時(shí)，那些在某些工業(yè)領(lǐng)域更高的負(fù)債率也是允許的。

如果稅收協(xié)定取消，則利息不可扣除，或雖可扣除，但適用25％的非稅收協(xié)定預(yù)提稅率。被擁有75％股份的英國(guó)子公司支付給國(guó)外母公司，或另一國(guó)外的被同一母公司擁有75％股份的兄弟公司的利息，不適用有關(guān)稅前扣除的規(guī)定。

5．集團(tuán)公司。英國(guó)沒(méi)有稅務(wù)上的合并制度，但對(duì)公司集團(tuán)的課稅給予某些優(yōu)待。

英國(guó)的集團(tuán)減除規(guī)定允許納稅損失可以在同一公司集團(tuán)的成員之間轉(zhuǎn)移。可以轉(zhuǎn)移用以沖抵利潤(rùn)的損失，包括營(yíng)業(yè)損失、超額折舊或資本備抵、超額利息等。為了有資格獲得此規(guī)定的優(yōu)惠，公司必須有75％的成員關(guān)系來(lái)構(gòu)成為此目的的集團(tuán)。假定在公司問(wèn)存在必要關(guān)系，損失通常可以轉(zhuǎn)移給集團(tuán)中的任何公司。對(duì)此規(guī)定的要求，必須在虧損公司會(huì)計(jì)期間結(jié)束之后的2年之內(nèi)提出。

當(dāng)母公司擁有子公司50％以上的普通股股份時(shí)，子公司可以在不用考慮繳納預(yù)提公司稅的情況下，支付股息。此外，當(dāng)母公司繳納了不能沖抵其公司稅納稅義務(wù)的預(yù)提公司稅時(shí)，它可以把這類(lèi)預(yù)提公司稅的全部或一部分，轉(zhuǎn)移給50％以上經(jīng)濟(jì)利益受其控制的子公司，然后，子公司可以用那一項(xiàng)預(yù)提公司稅沖抵自己的公司稅納稅義務(wù)。

6．資本弱化。雖然有人認(rèn)為英國(guó)對(duì)資本弱化方面并沒(méi)有特殊規(guī)定，但是英國(guó)公司在支付給外國(guó)母公司股息時(shí)有確定的條件，這些是在1992年7月16日英國(guó)議會(huì)通過(guò)的稅收法案中規(guī)定的。稅收法案為能分配的股息制定了特別條件：(1)借款者是英國(guó)公司；(2)貸款者是非英國(guó)公司；(3)貸款者擁有借款者75％的股份，或者一家非英國(guó)公司同時(shí)擁有借款者和貸款者75％的股份。

英國(guó)公司所得稅的課稅對(duì)象

公司稅的課稅對(duì)象主要包括以下5類(lèi)：
（1）所得稅中適用于公司稅的一部分表和類(lèi)的所得。
主要包括：
①D表第1類(lèi)—經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。指居民公司從事任何事業(yè)所取得的利潤(rùn)，以及非居民公司在英國(guó)境內(nèi)從事任何事業(yè)取得的利潤(rùn)。公司是以本會(huì)計(jì)期（最長(zhǎng)為12個(gè)月）的利潤(rùn)為估稅依據(jù)。如果公司的會(huì)計(jì)期大于12個(gè)月，則必須將該經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)在兩個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)進(jìn)行合理分配。
②D表第3類(lèi)—利息。在會(huì)計(jì)期發(fā)生的利息應(yīng)納公司稅。“發(fā)生”一詞意謂著該利息已經(jīng)實(shí)現(xiàn)并應(yīng)記入公司賬戶(hù)上。銀行支付給公司賬戶(hù)上的利息屬于D表第3類(lèi)所得，是應(yīng)稅毛收入。
③其他表類(lèi)收入。除E表和F表外，適用于公司稅的其他表類(lèi)和與所得稅完全相同，只需要用“會(huì)計(jì)期”代替所得稅中的“納稅年度”。例如，在任一會(huì)計(jì)期內(nèi)A表的應(yīng)稅數(shù)額為該會(huì)計(jì)期“應(yīng)取得的租金減去已支付的費(fèi)用”。如果會(huì)計(jì)期大于12個(gè)月，D表第6類(lèi)所得必須根據(jù)時(shí)間在兩個(gè)會(huì)計(jì)期之間進(jìn)行合理分配。按D表第4類(lèi)和第5類(lèi)計(jì)算的外國(guó)所得總額，也屬于公司稅的課稅對(duì)象，但該所得在多個(gè)會(huì)計(jì)期間的分配方法將依據(jù)所得的不同來(lái)源而定。
（2）非免稅投資收入（Unfranked Investment Income）
這主要包括公司來(lái)自于英國(guó)其他公司的債券和貸款利息，以及特許權(quán)使用費(fèi)等收入。由于在計(jì)算公司稅的應(yīng)稅利潤(rùn)中，這類(lèi)收入已經(jīng)從支付公司的總利潤(rùn)中被扣減掉了。因此，對(duì)接受公司來(lái)說(shuō)，它是一種稅前利潤(rùn)，因而是“非免稅的”。英國(guó)法律條文中并未使用“非免稅投資收入”這一術(shù)語(yǔ)，只是實(shí)際中為了方便區(qū)分“免稅投資收入”（見(jiàn)下面（5））之需要。
（3）房屋建筑協(xié)會(huì)的利息
按規(guī)定，房屋建筑協(xié)會(huì)的利息被認(rèn)為是已按所得稅基本稅率課稅后的凈收入（不包含在非免稅投資收入之中）。在計(jì)算公司稅時(shí)，應(yīng)將取利的利息“返計(jì)還原”為房屋建筑協(xié)會(huì)的利息總額，但該認(rèn)為已扣除的所得稅額可用來(lái)抵免公司在本納稅年度的主體公司稅義務(wù)。
（4）應(yīng)稅利得（Chargeable Gains）
按照規(guī)定，應(yīng)稅利得應(yīng)當(dāng)計(jì)算交納資本利得稅（Capital Gains Tax），但是公司在本納稅年度實(shí)現(xiàn)的利得并不交納資本利得稅，而是交納公司稅。公司應(yīng)稅利得的計(jì)算方法與資本利得稅的方法基本相同，即銷(xiāo)售收入減去進(jìn)貨成本。
（5）免稅投資收入（Franked Investment Income）
它是指公司從英國(guó)其他居民公司取得的股息和其他分配收入。稱(chēng)這部分收入“免稅”，是因?yàn)樗莵?lái)自于英國(guó)其他居民公司已納公司稅的那部分利潤(rùn)。接受股息公司與個(gè)人不一樣，它不能享受免稅投資收入的稅收抵免，因?yàn)樵摴静](méi)有支付所得稅。但是，接受公司卻可以用它們的免稅投資收入來(lái)減少分配股息時(shí)應(yīng)交納的預(yù)付公司稅。

2015年8月，海口國(guó)稅獲悉一境外股東轉(zhuǎn)讓海口一家企業(yè)股權(quán)的信息后，立即組成業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)多方收集資料，與被轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)和境外轉(zhuǎn)讓方取得聯(lián)系。該案股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為一家注冊(cè)于百慕大的非居民企業(yè)，受讓方為注冊(cè)于開(kāi)曼群島的某非居民企業(yè)，轉(zhuǎn)讓標(biāo)的為海口一企業(yè)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為45.63億元。

海口國(guó)稅有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，境外股東此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓形成的非居民企業(yè)所得稅高達(dá)4億多元，是迄今為止海南省最大的單筆非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅。由于此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓外方股東組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的股權(quán)變動(dòng)次數(shù)多且存在股權(quán)糾紛，為了爭(zhēng)取該筆稅款及時(shí)入庫(kù)，海口國(guó)稅密切跟蹤關(guān)注該項(xiàng)交易的新聞媒體報(bào)道，在境外轉(zhuǎn)讓方尚未簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時(shí)，便已通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)收集資料，詳細(xì)掌握股權(quán)轉(zhuǎn)讓的細(xì)節(jié)，提前介入轉(zhuǎn)讓交易，掌握案件主動(dòng)權(quán)。

由于案情復(fù)雜，涉及稅款巨大，省市兩級(jí)分管領(lǐng)導(dǎo)高度重視，迅速召集業(yè)務(wù)部門(mén)召開(kāi)會(huì)議，研究境外轉(zhuǎn)讓方發(fā)函咨詢(xún)的相關(guān)涉稅問(wèn)題并及時(shí)作出回應(yīng)，海口市局主要負(fù)責(zé)人親自跟蹤案件進(jìn)程。在該項(xiàng)業(yè)務(wù)中，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本的確定上有很大的分歧，稅企雙方計(jì)算的應(yīng)納稅款差異很大。針對(duì)企業(yè)提出一系列成本扣除的意見(jiàn)和證據(jù)材料，海口國(guó)稅以股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議為基礎(chǔ)，以相關(guān)證據(jù)為佐證，將事先已經(jīng)收集的大量資料與企業(yè)提供的資料進(jìn)行比對(duì)分析，與企業(yè)進(jìn)行多輪約談，耐心細(xì)致地為企業(yè)講解稅法，悉心解答企業(yè)提出的相關(guān)政策問(wèn)題，有效促進(jìn)了企業(yè)的納稅遵從，接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的成本金額，成本確認(rèn)金額從最初企業(yè)提出的31億元減少至稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的1000萬(wàn)元，有效確保了該筆非居民稅收的堵漏增收。

得知境外企業(yè)計(jì)劃采取從國(guó)外匯款方式繳納稅款后，海口國(guó)稅主動(dòng)與中國(guó)銀行、國(guó)家金庫(kù)協(xié)調(diào)溝通，告知企業(yè)匯款賬戶(hù)信息，指導(dǎo)企業(yè)正確填寫(xiě)匯款憑證，并在收到稅款入庫(kù)通知后，第一時(shí)間受理、開(kāi)具稅收繳款書(shū)，使企業(yè)方便快捷地完成了繳稅義務(wù)，該局全程細(xì)心周到、人性化的跟蹤服務(wù)贏得了企業(yè)的稱(chēng)贊，同時(shí)，也保證了國(guó)家稅款的順利入庫(kù)。

海口國(guó)稅局局長(zhǎng)王輝若表示，該筆稅款的成功追繳得益于省市兩級(jí)領(lǐng)導(dǎo)高度重視、業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)協(xié)作和第三方信息采集利用。由于受經(jīng)濟(jì)全球化的影響，非居民企業(yè)股東轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)股權(quán)活動(dòng)日益頻繁，帶動(dòng)非居民企業(yè)所得稅增長(zhǎng)，并且單筆稅款金額急速攀升，這些都對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管提出了更高的要求。為爭(zhēng)取更多非居民稅源，海口國(guó)稅今后將繼續(xù)加大涉外企業(yè)稅務(wù)登記變更信息、境外關(guān)聯(lián)交易信息和“走出去”企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息采集，強(qiáng)化納稅人跨境投資、經(jīng)營(yíng)和財(cái)產(chǎn)類(lèi)所得的稅源監(jiān)控，完善非居民企業(yè)稅收管理，更好地服務(wù)海口地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》規(guī)定，備案分為正常備案和變更備案。正常備案是企業(yè)享受優(yōu)惠政策所履行的一種備案方式；變更備案針對(duì)享受定期減免稅的企業(yè)，其在享受定期減免稅政策的第1年履行備案手續(xù)后，在有效期內(nèi)如果減免稅條件未發(fā)生變化，不再備案。

為進(jìn)一步推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的要求，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理，國(guó)家稅務(wù)總局近期制定發(fā)布了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）。

據(jù)介紹，經(jīng)過(guò)1年多清理工作，稅務(wù)總局先后印發(fā)了《關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第56號(hào)）和《關(guān)于公布已取消的22項(xiàng)稅務(wù)非行政許可審批事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第58號(hào)），明確對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)全部取消審批，一律實(shí)行備案管理方式。

那么，備案的具體操作要點(diǎn)有哪些？

備案定義

根據(jù)《辦法》規(guī)定，企業(yè)在自行判斷符合稅收優(yōu)惠政策條件前提下，凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《備案表》），并按照《辦法》規(guī)定提交相關(guān)資料的行為。

備案時(shí)間

《辦法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案。

備案資料

備案資料主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容，即《備案表》和部分相關(guān)資料。《備案表》由企業(yè)按照規(guī)定填寫(xiě)，反映企業(yè)享受優(yōu)惠政策的基本情況；相關(guān)資料則根據(jù)《目錄》要求提供。大部分優(yōu)惠事項(xiàng)企業(yè)僅填寫(xiě)《備案表》即可完成備案。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《目錄》）列示的55項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)中，有24項(xiàng)需要附報(bào)享受優(yōu)惠政策的相關(guān)資質(zhì)、證書(shū)、文件等，28項(xiàng)只需填寫(xiě)1張《備案表》，3項(xiàng)優(yōu)惠以“申報(bào)代替?zhèn)浒浮薄?/p>

備案頻率

《辦法》規(guī)定，企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案。在減免稅起止時(shí)間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無(wú)變化的，不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)每年履行備案程序。

備案分類(lèi)

《辦法》規(guī)定，備案分為正常備案、變更備案二種情況。正常備案是指企業(yè)享受優(yōu)惠政策所履行的一種備案方式；

變更備案主要針對(duì)享受定期減免稅的企業(yè)：在享受定期減免稅政策的第1年履行備案手續(xù)后，在此后優(yōu)惠政策有效期限內(nèi)，如果減免稅條件未發(fā)生變化的，不再備案。對(duì)于減免稅條件發(fā)生變化但企業(yè)可以繼續(xù)享受減免稅的，為避免納稅人判斷失誤，需要企業(yè)履行備案手續(xù)。對(duì)于納稅人減免稅條件發(fā)生變化，不再符合減免稅條件的，為減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，不需要履行額外手續(xù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)停止減免稅，恢復(fù)征稅。

留存?zhèn)洳橘Y料

取消審批實(shí)行備案管理后，在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)優(yōu)惠事項(xiàng)后續(xù)管理中，企業(yè)有義務(wù)提供留存?zhèn)洳橘Y料。《辦法》規(guī)定，企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)惠事項(xiàng)后10年；稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理存在差異的優(yōu)惠事項(xiàng)，保存期限為差異結(jié)束后10年。

哪些優(yōu)惠政策事項(xiàng)實(shí)行“以表代備”方式？

《辦法》規(guī)定，對(duì)于企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、固定資產(chǎn)加速折舊、單位價(jià)值低于5000元固定資產(chǎn)一次性扣除和低于100萬(wàn)元的研發(fā)儀器設(shè)備一次性扣除等優(yōu)惠政策，企業(yè)通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)，不再另行填寫(xiě)《備案表》。

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)如何履行備案手續(xù)？

一是分支機(jī)構(gòu)享受所得減免、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、安置殘疾人員、促進(jìn)就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠（西部大開(kāi)發(fā)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭），以及購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項(xiàng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一備案。

二是總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)，填寫(xiě)《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)清單》，隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一并報(bào)送其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

三是同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)優(yōu)惠事項(xiàng)的備案管理，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

公告指出，《辦法》施行前已經(jīng)履行審批、審核或者備案程序的定期減免稅，不再重新備案。《辦法》適用于2015年及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理工作。

附：55項(xiàng)需要備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)

（只需填寫(xiě)1張《備案表》的事項(xiàng)已用藍(lán)色標(biāo)出，“以表代備”的事項(xiàng)用紅色標(biāo)出，其余事項(xiàng)需要提供部分相關(guān)資料）

1、國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅

2、取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅

3、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅

4、內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅

5、符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅

6、中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅

7、投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅

8、受災(zāi)地區(qū)企業(yè)取得的救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項(xiàng)等收入免征企業(yè)所得稅

9、中國(guó)期貨保證金監(jiān)控中心有限責(zé)任公司取得的銀行存款利息等收入暫免征收企業(yè)所得稅

10、中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司取得的保險(xiǎn)保障基金等收入免征企業(yè)所得稅

11、綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入

12、金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入、保費(fèi)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入

13、取得企業(yè)債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅

14、開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

15、安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除

16、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免征收企業(yè)所得稅

17、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得定期減免企業(yè)所得稅

18、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得定期減免企業(yè)所得稅

19、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免征收企業(yè)所得稅

20、實(shí)施清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目的所得定期減免企業(yè)所得稅

21、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的所得定期減免企業(yè)所得稅

22、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額

23、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額

24、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

25、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅

26、民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征

27、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)在區(qū)內(nèi)取得的所得定期減免企業(yè)所得稅

28、經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅

29、受災(zāi)地區(qū)損失嚴(yán)重企業(yè)免征企業(yè)所得稅

30、受災(zāi)地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅

31、受災(zāi)地區(qū)的促進(jìn)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅

32、動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品定期減免企業(yè)所得稅

33、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

34、新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

35、新疆喀什、霍爾果斯特殊經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)新辦企業(yè)定期免征企業(yè)所得稅

36、支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅

37、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅

38、集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

39、線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

40、投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

41、線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

42、投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

43、新辦集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

44、符合條件的集成電路封裝、測(cè)試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

45、符合條件的集成電路關(guān)鍵專(zhuān)用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專(zhuān)用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

46、符合條件的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

47、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

48、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

49、設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

50、符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅

51、廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

52、購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額按一定比例實(shí)行稅額抵免

53、固定資產(chǎn)或購(gòu)入軟件等可以加速折舊或攤銷(xiāo)

54、固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除

55、享受過(guò)渡期稅收優(yōu)惠定期減免企業(yè)所得稅

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站

“一、根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)符合以下條件：

（一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；

（三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門(mén)認(rèn)定；

（四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門(mén)認(rèn)定；

（五）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。”

公告兩個(gè)最突出亮點(diǎn)：一是小微企業(yè)享受優(yōu)惠征稅政策，不必先申請(qǐng)批準(zhǔn)，在年度中間自行享受優(yōu)惠征稅政策，年度終了匯算清繳報(bào)送申報(bào)表時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案即可。二是將以往不享受所得稅優(yōu)惠政策的核定征稅小微企業(yè)納入其中，所有小微企業(yè)均可享受優(yōu)惠征稅政策。

公告同時(shí)規(guī)定，查賬征收的小微企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額超過(guò)10萬(wàn)元的；定率征稅的小微企業(yè)，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元；本年度新辦的小微企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元的，均應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策，仍按20%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度終了后超過(guò)規(guī)定限額的小微企業(yè)，匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算，按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

符合條件的小微企業(yè)，預(yù)繳時(shí)未享受減半征稅政策的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)企業(yè)的年度申報(bào)情況，幫助小微企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受；小微企業(yè)在文件發(fā)布之前已預(yù)繳2014年所得稅而未享受減半征稅政策的，可以在以后應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。

小微企業(yè)：是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。