昨日，世界最大的離岸金融中心瑞士承諾，將自動(dòng)向其他國家交出外國人賬戶的詳細(xì)資料。這是全球打擊逃稅舉措的最重大突破之一。這一決定性的舉措，象征著瑞士告別了幾百年來堅(jiān)持保護(hù)銀行客戶隱私的做法。
對(duì)于瑞士而言，接受改變傳統(tǒng)的協(xié)議，是在美歐方面的壓力下被迫的無奈之舉。
瑞士的“避稅天堂”坍塌后，富人們最關(guān)心的問題是，下一個(gè)天堂在哪？
“避稅天堂”坍塌
瑞士是全球離岸金融中心，同時(shí)也是外國人的“避稅天堂”。
視為競(jìng)爭(zhēng)力之本的瑞士銀行保密傳統(tǒng)由來已久。根據(jù)1934年通過的《聯(lián)邦銀行法》，瑞士銀行應(yīng)防止客戶信息被第三方獲知，無論第三方是私人還是官方。瑞士銀行因此贏得全球客戶信賴，吸收離岸財(cái)富逾2萬億美元，瑞士也因其銀行業(yè)保密傳統(tǒng)缺乏透明、涉嫌幫助客戶逃稅被指責(zé)為“避稅天堂”。
瑞士政府昨日發(fā)表聲明，就其在經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（下稱“經(jīng)合組織”）簽署的關(guān)于實(shí)施銀行間自動(dòng)交換信息標(biāo)準(zhǔn)的宣言表示支持。
銀行間自動(dòng)交換信息標(biāo)準(zhǔn)由經(jīng)合組織提出，在今年2月二十國集團(tuán)財(cái)長會(huì)議上通過，旨在通過讓銀行信息在各國司法部門之間自動(dòng)交換以打擊逃避稅行為。
5月6日在巴黎舉行的經(jīng)合組織年度部長會(huì)議上，包括瑞士和新加坡在內(nèi)的40多個(gè)國家簽署了這一宣言。
瑞士金融事務(wù)部門昨日表示，該宣言凸顯出瑞士通過信息自動(dòng)交換以打擊稅務(wù)欺詐和逃稅行為的決心。
簽署該宣言意味著以銀行保密傳統(tǒng)著稱的瑞士將接受這一新標(biāo)準(zhǔn)，承諾在該標(biāo)準(zhǔn)下提交外國客戶的賬戶信息。
瑞士最大銀行瑞銀集團(tuán)就此回應(yīng)稱，瑞銀致力于遵守全球標(biāo)準(zhǔn)，就瑞士政府參與經(jīng)合組織制定該標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)程表示歡迎，瑞銀集團(tuán)在實(shí)現(xiàn)客戶守法納稅方面有著嚴(yán)格規(guī)定。
瑞士?jī)H是第一站
因?yàn)榻鹑谛畔⒉煌该鳎惵蕵O低，為部分企業(yè)和個(gè)人避稅，甚至為洗錢提供了便利，避稅天堂一直廣為詬病。瑞士因嚴(yán)格秉持銀行保密法而壓力巨大，尤其是美國稅務(wù)部門一直要求瑞士銀行公開美國企業(yè)和個(gè)人銀行信息。德、法、英等國也嚴(yán)厲批評(píng)瑞士吸納本國避稅客戶，甚至呼吁把瑞士列入“不合作的避稅天堂”黑名單。
最近幾年，美國財(cái)政吃緊，一度出現(xiàn)“政府關(guān)門”。作為一項(xiàng)應(yīng)對(duì)策略，美國對(duì)于本國公民及綠卡持有者的海外賬戶的打擊力度不斷升級(jí)，其間美國政府通過了《海外賬戶納稅法案》（下稱“FACTA”）。
由于追收海外賬戶稅收是一個(gè)國際性難題，美國要真正實(shí)現(xiàn)監(jiān)管目標(biāo)，就必然涉及國際合作以及國際稅收政策的重塑。而整個(gè)歐洲在歐債危機(jī)的壓力下，也有打擊海外逃稅的意愿。在雙方的合力之下，世界最大的離岸金融中心瑞士便是首先必須被攻克的堡壘。
事實(shí)上，截至目前，包括瑞士、開曼群島和澤西島等長期以來的避稅天堂已經(jīng)與美國簽署或接近簽署協(xié)議，以更加方便地按照FACTA框架轉(zhuǎn)交稅收信息。此外，英國等9個(gè)國家已與美國簽署了FACTA，還有近百個(gè)國家正在與美國談判。
同時(shí)，這也符合中國反腐力度加大的大趨勢(shì)。
業(yè)內(nèi)普遍預(yù)計(jì)，中美簽署上述協(xié)議的時(shí)間不會(huì)太晚。事實(shí)上，在去年7月的“第五輪中美戰(zhàn)略與經(jīng)濟(jì)對(duì)話”中，中美雙方承諾，將盡最大努力就FACTA實(shí)施達(dá)成政府間協(xié)議。
一個(gè)引起廣泛關(guān)注的信號(hào)是，中國國務(wù)院2013年對(duì)《國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)辦法》進(jìn)行修改。國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)范圍為中國居民與非中國居民之間發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)交易以及中國居民對(duì)外金融資產(chǎn)、負(fù)債狀況。若未能按規(guī)申報(bào)，處罰包括：由外匯管理機(jī)關(guān)責(zé)令改正，給予警告；對(duì)機(jī)構(gòu)可以處30萬元以下的罰款，對(duì)個(gè)人可以處5萬元以下的罰款。
商務(wù)部國際貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作研究院院長霍建國對(duì)《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者稱，中國目前資產(chǎn)不明的狀況比較嚴(yán)重，這一規(guī)定在對(duì)資金流動(dòng)監(jiān)測(cè)作準(zhǔn)備；同時(shí)也是依據(jù)國際慣例，將中國居民的海外金融資產(chǎn)及負(fù)債納入統(tǒng)計(jì)，完善統(tǒng)計(jì)口徑。
中國社科院財(cái)經(jīng)院研究員楊先勇對(duì)本報(bào)記者表示，這個(gè)事件本身，就意味著對(duì)海外資產(chǎn)征稅政策的執(zhí)行正在收緊。
下一個(gè)天堂
瑞士是全球最大的離岸金融中心，擁有300多家私人銀行，管理的離岸資產(chǎn)總額高達(dá)2萬億美元，占全球儲(chǔ)蓄總額的1/3。
新加坡的離岸資產(chǎn)規(guī)模及銀行數(shù)量緊隨其后。在亞洲，新加坡也曾被視為避稅天堂，主要吸引來自亞太和中東的客戶。2012年底，新加坡基金經(jīng)理運(yùn)作的資產(chǎn)總額高達(dá)1.33萬億美元。
去年的一項(xiàng)調(diào)查顯示，專家普遍認(rèn)為隨著瑞士面臨的壓力不斷增強(qiáng)，新加坡不久之后將會(huì)取代瑞士。
盡管身處全球金融監(jiān)管不斷加強(qiáng)的背景下，新加坡受影響一直較小。不過，本周二，新加坡表示已經(jīng)同意公開美國個(gè)人和企業(yè)的銀行存款信息，以幫助美國打擊逃稅行為。
除了瑞士和新加坡，“避稅天堂”還有列支敦士登、塞浦路斯、盧森堡、安道爾、摩納哥、瑙魯、百慕大群島、巴哈馬群島以及英屬維爾京群島等43個(gè)國家或地區(qū)。
香港投資移民中介智易財(cái)富管理有限公司高級(jí)副總裁方偉仁對(duì)《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》稱，此次47國簽署共享銀行資訊，主要是為了針對(duì)全球偷稅漏稅的情況，盡管如此，對(duì)于部分富豪來說，卻仍舊可以將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至巴拿馬、迪拜等尚未簽署協(xié)議的地點(diǎn)。
“實(shí)際上這種協(xié)議在開戶的時(shí)候，你可以不用主動(dòng)披露具體資料，只是萬一查到你，你不得不提供所有財(cái)務(wù)資料。”方偉仁說。
在這種協(xié)議簽署后，對(duì)于第三方理財(cái)?shù)墓居绊懖⒉淮螅捎谕顿Y移民公司所選擇的產(chǎn)品都是面向大眾發(fā)售，注冊(cè)所在地早已屬于需要披露的國家或地區(qū)，而且大部分投資者的目的是為了投資求高回報(bào)率而不是為了避稅，所以受這類政策影響不大。
而另一外資信托界專業(yè)人士對(duì)記者稱，此次協(xié)議的簽署對(duì)信托界也有不小的影響，因?yàn)殂y行在披露信息的同時(shí)，也必須將掌握信托里所有的信息。不過，早在各國簽署相關(guān)協(xié)議前，很多發(fā)達(dá)國家和地區(qū)（如美國、英國、加拿大等）以及一些離岸司法管轄地（如BVI、開曼群島等）早已簽署相關(guān)或類似稅務(wù)信息交換協(xié)議。但這并不影響最近幾十年來大量的富豪通過合法的信托方式達(dá)到自己傳承的目的。
不過，信托作為英美法系下幾百年來使用的財(cái)富傳承和資產(chǎn)保障的工具之一，其對(duì)信托信息（包括信托的成立人、受益人、信托資產(chǎn)等）的隱私和保密等級(jí)確實(shí)比其他持有資產(chǎn)的法律形式更加高級(jí)。
即使今天，大部分國家或地區(qū)都簽署了雙邊協(xié)議和稅收信息交換協(xié)議，但信托法賦予信托本身的信息是嚴(yán)格保密的，不會(huì)向社會(huì)公眾公開披露，甚至連非信托受益人的其他家庭成員都可能無從知曉。即便如此，信托也不能逃避任何國家的法律制裁（反洗錢法等）和納稅義務(wù)。
而上述信托人士指出，對(duì)資產(chǎn)保密性高度關(guān)注的富豪，會(huì)在第一時(shí)間選擇在尚未簽署該協(xié)議的國家或地區(qū)設(shè)立銀行賬戶，也可能會(huì)透過離岸公司、信托、基金等形式進(jìn)行投資和資產(chǎn)管理。
小常識(shí)
離岸金融中心，是指主要依靠低稅或者免稅政策大力發(fā)展離岸金融業(yè)來吸引逃避本國稅收和其他目的的國外資本，以發(fā)展本國經(jīng)濟(jì)的地區(qū)。投資人的公司注冊(cè)在這些地區(qū)后，投資人不用親臨注冊(cè)地，其業(yè)務(wù)運(yùn)作可在世界各地的任何地方直接開展。
離岸金融中心不但具備國際金融中心的條件，即國際化金融管理體制、高度經(jīng)濟(jì)自由化、非居民參與的資金融通，還需在商業(yè)信息保密、商業(yè)組織登記和管理、國際協(xié)定和國際義務(wù)履行方面有特別立法，并且完全免除稅賦。
]]>2013年10月15日，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織宣布，瑞士簽署了《多邊稅收征管互助公約》，成為該公約的第58個(gè)簽約方。《多邊稅收征管互助公約》旨在通過開展國際稅收征管協(xié)作，打擊跨境逃避稅行為，維護(hù)公平稅收秩序的多邊條約，瑞士正式加入這一公約意味著具有300年歷史的銀行保密制度結(jié)束了。
瑞士銀行保密制度由來已久，利弊參半
瑞士銀行保密制度產(chǎn)生于1713年，已沿用了整整3個(gè)世紀(jì)。一方面，瑞士銀行保密制度對(duì)其業(yè)務(wù)發(fā)展大有裨益。另一方面，也給瑞士銀行業(yè)帶來了不少麻煩。
瑞士金融業(yè)非常發(fā)達(dá)，惟一的國家監(jiān)管機(jī)構(gòu)——瑞士聯(lián)邦銀行管理委員會(huì)目前監(jiān)管著370多家金融機(jī)構(gòu)，瑞士的金融機(jī)構(gòu)提供了品種眾多的金融產(chǎn)品和服務(wù)。憑借專業(yè)的客戶服務(wù)、先進(jìn)的管理以及中立國穩(wěn)定的政治與法律環(huán)境，瑞士成為全球最大的離岸金融中心，占有35%的市場(chǎng)份額，被公認(rèn)為國際資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理的全球領(lǐng)導(dǎo)者。瑞士銀行業(yè)能取得如今的業(yè)績(jī)與其銀行保密制度密不可分。瑞士銀行保密制度產(chǎn)生于1713年，已沿用了整整3個(gè)世紀(jì)。1934年，瑞士制定了西方第一部銀行保密法，為國內(nèi)和外國投資者提供了廣泛的保護(hù)。該法律要求：金融從業(yè)者，無論高級(jí)管理人員還是普通雇員，未經(jīng)存款人同意，均不得泄露任何與其業(yè)務(wù)有關(guān)的資料。一旦有人違反保密法規(guī)，將面臨6個(gè)月到5年的監(jiān)禁和最高5萬瑞士法郎的罰款，且保密協(xié)議終身有效，不因銀行職員的離職、退休、解雇而失效。一方面，瑞士銀行保密制度對(duì)其業(yè)務(wù)發(fā)展大有裨益。
在銀行保密法以及中立國政治地位的庇護(hù)之下，瑞士的金融機(jī)構(gòu)可以拒絕政府對(duì)客戶賬戶的調(diào)查和監(jiān)控，除非有確鑿證據(jù)證明存款人存在犯罪行為，否則賬戶的信息會(huì)受到永久性保護(hù)，任何政府機(jī)關(guān)，甚至是法院都無權(quán)調(diào)查與干涉。沒有賬戶持有人所簽署的法律文書，該賬戶信息永遠(yuǎn)都不會(huì)被第三方知曉。客戶還可以選擇自己認(rèn)為最安全的方式來辦理業(yè)務(wù)，甚至可以永不露面。此外，瑞士各銀行普遍采用密碼賬戶、代名代號(hào)等強(qiáng)化保密措施，建立非實(shí)名的“數(shù)字賬戶”制度。正因如此，瑞士銀行吸引到來自世界各地源源不斷的金融資產(chǎn)，成為全球重要的離岸金融中心。另一方面，銀行保密制度也給瑞士銀行業(yè)帶來了不少麻煩。
第一，嚴(yán)格的保密法規(guī)，不征或者低直接稅率使瑞士成了很多富人逃避納稅和其他社會(huì)限制的“風(fēng)水寶地”，被稱為富人的“避稅天堂”，這引起了眾多資金流出國的強(qiáng)烈不滿。
第二，保密制度使洗錢等犯罪活動(dòng)成為可能。由于保密制度使瑞士銀行對(duì)客戶的資金來源以及流向嚴(yán)格保密，因此使企業(yè)、組織利用其進(jìn)行洗錢等犯罪活動(dòng)成為可能，這嚴(yán)重?fù)p害了國際金融體系的穩(wěn)定。
瑞士銀行保密制度看似固若金湯，其實(shí)早已危機(jī)四伏
瑞士銀行業(yè)的保密制度讓許多富人將資金流出本經(jīng)濟(jì)體，從而規(guī)避了納稅義務(wù)，由此對(duì)本國的銀行業(yè)、實(shí)體經(jīng)濟(jì)和就業(yè)帶來負(fù)面影響。因此，打擊非法資金的隱蔽性行為和跨境資金逃避稅成為國際共識(shí)。
事實(shí)上，近年來，給瑞士銀行業(yè)帶來巨大財(cái)富和無限風(fēng)光的保密制度已經(jīng)是四面楚歌了，特別是國際金融危機(jī)和歐債危機(jī)爆發(fā)后，發(fā)達(dá)國家普遍遭受嚴(yán)重?fù)p失，為了擺脫經(jīng)濟(jì)蕭條，各國競(jìng)相投入巨資以刺激經(jīng)濟(jì)，這加劇了財(cái)政收支失衡，瑞士銀行業(yè)的保密制度卻讓許多富人將資金流出本經(jīng)濟(jì)體，從而規(guī)避了納稅義務(wù)，由此對(duì)本國的銀行業(yè)、實(shí)體經(jīng)濟(jì)和就業(yè)帶來更加負(fù)面的影響。因此，打擊非法資金的隱蔽性行
為和跨境資金逃避稅成為國際共識(shí)。瑞士金融機(jī)構(gòu)近年來成為美國加強(qiáng)海外稅收監(jiān)管的重要對(duì)象，也是美國對(duì)境外金融機(jī)構(gòu)采取實(shí)際懲罰措施最多的國家。
2009年，美國稅務(wù)機(jī)關(guān)起訴瑞銀集團(tuán)，聲稱其幫助約2萬名美國人逃稅，瑞銀最終以支付7.8億美元的罰金，并向美國提供了4450名美國客戶的名字達(dá)成和解。
2013年1月，瑞士最古老的私人銀行——韋格林銀行因幫助百余位美國富人逃避稅收，美國紐約曼哈頓地區(qū)法院對(duì)其開出了5780萬美元的巨額罰款。隨后，韋格林銀行表示同意繳納罰金，同時(shí)宣布將永久歇業(yè)。韋格林銀行遭指控，被認(rèn)為僅僅是美國對(duì)瑞士銀行業(yè)展開全面調(diào)查的前奏。
2013年2月14日，瑞士和美國簽訂政府間協(xié)議。瑞士同意銀行披露其美國賬戶信息；同時(shí)，美國也提供給瑞士銀行特別優(yōu)待，這標(biāo)志著瑞士銀行保密制度已經(jīng)走向終結(jié)。除了美國，歐盟方面同樣毫不手軟。2004年瑞士與歐盟一些國家簽署了雙邊協(xié)議，如果該國公民沒有在其國內(nèi)報(bào)稅，則瑞士將代扣該公民在瑞士賬戶的15%至35%的所得稅。此外，歐盟計(jì)劃2013年年底前廢除銀行保密制度，以打擊逃稅行為。另外，同樣執(zhí)行嚴(yán)格保密制度的盧森堡也決定加大銀行透明度，協(xié)助打擊外國儲(chǔ)戶避稅。
對(duì)瑞士銀行業(yè)沖擊或?qū)⒂邢?/p>
雖然會(huì)在短期內(nèi)給瑞士銀行業(yè)乃至瑞士經(jīng)濟(jì)造成一些負(fù)面影響，但憑借瑞士銀行業(yè)幾百年的積累和品牌價(jià)值，依靠專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)、高效的服務(wù)重新獲得客戶的認(rèn)可并不太難。
銀行業(yè)是瑞士經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)之一。瑞士銀行業(yè)協(xié)會(huì)有關(guān)統(tǒng)計(jì)顯示，瑞士金融業(yè)貢獻(xiàn)了瑞士10%以上的GDP，瑞士的勞動(dòng)人口中有6%的人從事金融行業(yè)。
不容否認(rèn)，瑞士正式加入上述公約將在一定程度上削弱瑞士離岸金融中心的業(yè)務(wù)，金融機(jī)構(gòu)的盈利前景會(huì)受到?jīng)_擊，從而會(huì)拖累瑞士經(jīng)濟(jì)的增長。
但是，硬幣有正反兩面，我們也不應(yīng)對(duì)瑞士銀行業(yè)的未來過分悲觀。
第一，從設(shè)立銀行保密制度本身的目的看，保密制度并不是為了向躲避犯罪偵查，逃避稅收等罪惡行徑提供便利，其原本意圖是體現(xiàn)瑞士銀行業(yè)對(duì)客戶的忠誠、保密的服務(wù)理念。
第二，從瑞士銀行業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力看，其在全球金融界的地位和品牌價(jià)值是通過幾百年的嚴(yán)謹(jǐn)、專業(yè)、高水準(zhǔn)服務(wù)和管理鑄就的，不可能隨著保密制度的終結(jié)而轉(zhuǎn)瞬即逝。
第三，從國際競(jìng)爭(zhēng)看，目前國際上加強(qiáng)稅收合作的意愿非常強(qiáng)烈，許多國際知名的“避稅天堂”和全球主要離岸金融中心均開始主動(dòng)尋求合作。從長期來看，銀行保密制度終將消失，“避稅天堂”也將不復(fù)存在。因此瑞士也不會(huì)未來在與其他“避稅天堂”的競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。
第四，從全球銀行業(yè)的未來發(fā)展趨勢(shì)看，隨著全球財(cái)富管理業(yè)務(wù)的迅速擴(kuò)張，瑞士銀行業(yè)的盈利前景仍然被看好。據(jù)凱捷咨詢公司與加拿大皇家銀行提供的最新數(shù)據(jù)顯示，全球高資產(chǎn)凈值人士的人數(shù)與可投資財(cái)富總數(shù)在2012年強(qiáng)勁增長。富裕人士財(cái)富預(yù)計(jì)將以每年6.5%的速度增長，在2015年增加至55.8萬億美元。瑞士銀行業(yè)也必將從中得到更大的發(fā)展。
總之，瑞士加入《多邊稅收征管互助公約》雖然會(huì)在短期內(nèi)給瑞士銀行業(yè)乃至瑞士經(jīng)濟(jì)造成一些負(fù)面影響，但這符合國際社會(huì)加強(qiáng)金融監(jiān)管，打擊跨境逃稅避稅、洗錢犯罪的趨勢(shì)。憑借瑞士銀行業(yè)幾百年的積累和品牌價(jià)值，依靠專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)、高效的服務(wù)重新獲得客戶的認(rèn)可并不太難。
(作者單位：中國工商銀行城市金融研究所)
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