離岸快車獲悉，4月18日國家稅務(wù)總局副局長王秦豐會見了香港稅務(wù)局局長黃權(quán)輝一行。王秦豐介紹了內(nèi)地經(jīng)濟(jì)形勢、經(jīng)濟(jì)改革、稅收征管改革等情況；雙方就兩地稅務(wù)交流等議題進(jìn)行了溝通。國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司（港澳臺辦公室）負(fù)責(zé)同志參加了會見活動。

　　1．某個(gè)人在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)，是否需要繳納增值稅？

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅。個(gè)人，是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。因此，個(gè)人在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)，是需要繳納增值稅的。

　　2．某運(yùn)輸企業(yè)以掛靠方式經(jīng)營，掛靠人以被掛靠人名義對外經(jīng)營并由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以哪一方是納稅人？

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二條規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。因此，該運(yùn)輸企業(yè)以掛靠方式經(jīng)營，以被掛靠人名義對外經(jīng)營并由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以被掛靠人作為增值稅納稅人。

　　3．增值稅納稅人分為哪幾類？具體是怎么劃分的？

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　4．年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，可以成為一般納稅人嗎？

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

　　5．納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人，還能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五條規(guī)定，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　6．境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，是否需要繳稅？如何繳？

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第六條規(guī)定，中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　7．兩個(gè)納稅人能否合并納稅？

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第七條規(guī)定，兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行制定。

　　8．如何理解目前營改增政策文件中“有償”的概念？

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十一條規(guī)定，有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

　　9．目前的營改增政策中對增值稅稅率問題是如何規(guī)定的？

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條規(guī)定，增值稅稅率：

　　（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。

　　（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

　　（三）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

　　（四）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

　　10．增值稅的計(jì)稅方法有哪些？

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條規(guī)定，增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。

離岸快車：稅務(wù)局昨日公布最新的稅收數(shù)字，指出2013/14財(cái)政年度的整體稅收創(chuàng)歷史新高，達(dá)2,435億元，主要是由于 市民工資上升帶動薪俸稅同步增長；不過，由于本港受到金融海嘯和歐債危機(jī)影響，令入息及利得稅稅收減少，故預(yù)期2014/15財(cái)政年度的稅收為2,427 億元，將稍為回落0.3%，但稅務(wù)局的估算并未有將樓市「雙辣招」通過后的影響計(jì)算在內(nèi)，稅務(wù)局局長黃權(quán)輝解釋，有關(guān)條例仍在審議當(dāng)中，局方傾向以保守角度考慮。

黃權(quán)輝昨日公布最新稅收情況，表示2013/14財(cái)政年度整體稅收為 2,435億元，較對上的2012/13年度略增1%，即約14億元，創(chuàng)下歷史新高。他解釋，增長的主要原因，是薪俸稅和博彩稅也有所上升，其中以薪俸稅 為例，總共收到556億元的稅款，較上年度增加了約51億元，而稅收增加，主要是因?yàn)楸靖燮毡楣べY也有增長，以及上年度薪俸稅寬減上限減少所致。

樓市轉(zhuǎn)趨淡靜交投縮減
不過，他指出由于外圍經(jīng)濟(jì)波動，上個(gè)財(cái)政年度利得稅的收入減少了4%，只有1,208億元；印花稅則同樣錄得跌幅，全年整體印花稅收入共415億元，較 上一個(gè)年度減少了14億元。黃權(quán)輝解釋：「回顧2013/14年度，本地股票市場依然波動；本地物業(yè)市場方面，政府在2013年2月底再推出需求管理措施 后，市況轉(zhuǎn)趨淡靜，交投縮減。」

2013/14年度整體稅雖略有上升，但稅務(wù)局預(yù)期2014/15年度整體稅收將下調(diào)0.3%，即約 2,427億元。黃權(quán)輝解釋，這是因?yàn)轭A(yù)計(jì)未來薪金升幅會減少，而免稅額則有增加所致，而外圍經(jīng)濟(jì)亦繼續(xù)影響利得稅收入，「2014/15財(cái)政年度的利得 稅收入，大部分是來自2013/14課稅年度的公司利潤，而香港仍然受到金融海嘯和歐債危機(jī)影響」。

不過，他直言局方未有估算樓市「雙 辣招」通過后對稅收的影響，因?yàn)楹茈y預(yù)計(jì)有多少人會受買家印花稅或額外印花稅影響，另外條例仍在審議階段，亦未知會否有議員提出修訂，而局方傾向以保守角 度考慮，故未有估計(jì)其影響性，但他強(qiáng)調(diào)這不等于政府會撤銷「雙辣招」或預(yù)計(jì)有關(guān)條例最終不獲通過。

拒評陳茂波公司涉瞞稅

另一方面，來年博彩稅將增加5%，達(dá)189億元，而雖然根據(jù)過去經(jīng)驗(yàn)，世界杯可以帶動足球博彩稅收入，但稅務(wù)局的預(yù)測升幅，則主要是來自賽馬收入增加，相信世界杯對博彩稅的影響不會太大。

另外，對于早前有報(bào)道指出，發(fā)展局局長陳茂波旗下的公司涉及瞞稅，黃權(quán)輝昨日則表示不會評論個(gè)別案件，強(qiáng)調(diào)稅務(wù)局會「治稅以法，服務(wù)以誠」，無論納稅人的身份以及是否名人，稅務(wù)局都會追討，若有違規(guī)便會跟進(jìn)調(diào)查。

2014-15年度與2013-14年度稅收比較
財(cái)政年度 2013-14臨時(shí)數(shù)字
（百萬元） 2014-15預(yù)算數(shù)字
（百萬元） 變動
利得稅 120,882 117,570 -3%
薪俸稅 55,620 52,860 -5%
物業(yè)稅 2,584 2,700 +4%
個(gè)人入息課稅 4,420 4,400 -0.5%
入息及利得稅總額 183,506 177,530 -3%
遺產(chǎn)稅 388 70 -82%
印花稅 41,514 43,800 +6%
博彩稅 18,066 18,938 +5%
商業(yè)登記費(fèi) 74 2,400 +3,143%
稅收總額 242,738 243,548 -0.3%
數(shù)據(jù)源：稅務(wù)局
《財(cái)政預(yù)算案》
提出稅務(wù)寬減措施
●提高供養(yǎng)父母免稅額
●提高供養(yǎng)祖父母或外祖父母免稅額
●提高長者住宿照顧開支的扣除上限至8萬元
●寬減2013/14年度利得稅、薪俸稅和個(gè)人入息課稅最后評稅的75%，以1萬元為上限
數(shù)據(jù)源：稅務(wù)局