離岸快車獲悉，4月18日國家稅務總局副局長王秦豐會見了香港稅務局局長黃權輝一行。王秦豐介紹了內地經濟形勢、經濟改革、稅收征管改革等情況；雙方就兩地稅務交流等議題進行了溝通。國家稅務總局國際稅務司（港澳臺辦公室）負責同志參加了會見活動。

　　1．某個人在境內提供增值稅應稅服務，是否需要繳納增值稅？

　　答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規定，在中華人民共和國境內銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅。個人，是指個體工商戶和其他個人。因此，個人在境內提供增值稅應稅服務，是需要繳納增值稅的。

　　2．某運輸企業以掛靠方式經營，掛靠人以被掛靠人名義對外經營并由被掛靠人承擔相關法律責任的，以哪一方是納稅人？

　　答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二條規定，單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發包人）名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。因此，該運輸企業以掛靠方式經營，以被掛靠人名義對外經營并由被掛靠人承擔相關法律責任的，以被掛靠人作為增值稅納稅人。

　　3．增值稅納稅人分為哪幾類？具體是怎么劃分的？

　　答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規定，納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。年應稅銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。

　　4．年應稅銷售額未超過標準的納稅人，可以成為一般納稅人嗎？

　　答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四條規定，年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。

　　5．納稅人一經登記為一般納稅人，還能轉為小規模納稅人嗎？

　　答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第五條規定，除國家稅務總局另有規定外，一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。

　　6．境外單位在境內發生應稅行為，是否需要繳稅？如何繳？

　　答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第六條規定，中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

　　7．兩個納稅人能否合并納稅？

　　答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第七條規定，兩個或者兩個以上的納稅人，經財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務總局另行制定。

　　8．如何理解目前營改增政策文件中“有償”的概念？

　　答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十一條規定，有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。

　　9．目前的營改增政策中對增值稅稅率問題是如何規定的？

　　答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條規定，增值稅稅率：

　　（一）納稅人發生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率為6％。

　　（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

　　（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

　　（四）境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。

　　10．增值稅的計稅方法有哪些？

　　答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條規定，增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

離岸快車：稅務局昨日公布最新的稅收數字，指出2013/14財政年度的整體稅收創歷史新高，達2,435億元，主要是由于 市民工資上升帶動薪俸稅同步增長；不過，由于本港受到金融海嘯和歐債危機影響，令入息及利得稅稅收減少，故預期2014/15財政年度的稅收為2,427 億元，將稍為回落0.3%，但稅務局的估算并未有將樓市「雙辣招」通過后的影響計算在內，稅務局局長黃權輝解釋，有關條例仍在審議當中，局方傾向以保守角度考慮。

黃權輝昨日公布最新稅收情況，表示2013/14財政年度整體稅收為 2,435億元，較對上的2012/13年度略增1%，即約14億元，創下歷史新高。他解釋，增長的主要原因，是薪俸稅和博彩稅也有所上升，其中以薪俸稅 為例，總共收到556億元的稅款，較上年度增加了約51億元，而稅收增加，主要是因為本港普遍工資也有增長，以及上年度薪俸稅寬減上限減少所致。

樓市轉趨淡靜交投縮減
不過，他指出由于外圍經濟波動，上個財政年度利得稅的收入減少了4%，只有1,208億元；印花稅則同樣錄得跌幅，全年整體印花稅收入共415億元，較 上一個年度減少了14億元。黃權輝解釋：「回顧2013/14年度，本地股票市場依然波動；本地物業市場方面，政府在2013年2月底再推出需求管理措施 后，市況轉趨淡靜，交投縮減。」

2013/14年度整體稅雖略有上升，但稅務局預期2014/15年度整體稅收將下調0.3%，即約 2,427億元。黃權輝解釋，這是因為預計未來薪金升幅會減少，而免稅額則有增加所致，而外圍經濟亦繼續影響利得稅收入，「2014/15財政年度的利得 稅收入，大部分是來自2013/14課稅年度的公司利潤，而香港仍然受到金融海嘯和歐債危機影響」。

不過，他直言局方未有估算樓市「雙 辣招」通過后對稅收的影響，因為很難預計有多少人會受買家印花稅或額外印花稅影響，另外條例仍在審議階段，亦未知會否有議員提出修訂，而局方傾向以保守角 度考慮，故未有估計其影響性，但他強調這不等于政府會撤銷「雙辣招」或預計有關條例最終不獲通過。

拒評陳茂波公司涉瞞稅

另一方面，來年博彩稅將增加5%，達189億元，而雖然根據過去經驗，世界杯可以帶動足球博彩稅收入，但稅務局的預測升幅，則主要是來自賽馬收入增加，相信世界杯對博彩稅的影響不會太大。

另外，對于早前有報道指出，發展局局長陳茂波旗下的公司涉及瞞稅，黃權輝昨日則表示不會評論個別案件，強調稅務局會「治稅以法，服務以誠」，無論納稅人的身份以及是否名人，稅務局都會追討，若有違規便會跟進調查。

2014-15年度與2013-14年度稅收比較
財政年度 2013-14臨時數字
（百萬元） 2014-15預算數字
（百萬元） 變動
利得稅 120,882 117,570 -3%
薪俸稅 55,620 52,860 -5%
物業稅 2,584 2,700 +4%
個人入息課稅 4,420 4,400 -0.5%
入息及利得稅總額 183,506 177,530 -3%
遺產稅 388 70 -82%
印花稅 41,514 43,800 +6%
博彩稅 18,066 18,938 +5%
商業登記費 74 2,400 +3,143%
稅收總額 242,738 243,548 -0.3%
數據源：稅務局
《財政預算案》
提出稅務寬減措施
●提高供養父母免稅額
●提高供養祖父母或外祖父母免稅額
●提高長者住宿照顧開支的扣除上限至8萬元
●寬減2013/14年度利得稅、薪俸稅和個人入息課稅最后評稅的75%，以1萬元為上限
數據源：稅務局