中國外資公司稅收優(yōu)惠政策的演變?nèi)缦拢?/p>

一、2013年前外資公司稅收優(yōu)惠形式

1、降低稅率

主要表現(xiàn)在企業(yè)所得稅方面。2013年以前，中國的內(nèi)資公司所得稅為 33%，而外資公司所得稅只有15%.

2、稅收減免

對于外資公司所得稅實(shí)行稅收減免政策，如企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”。

二、2013年后外資公司所得稅優(yōu)惠政策過度辦法

自2013年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的公司，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2013年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行;原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2013年起按25%稅率執(zhí)行。自2013年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的公司，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2013年度起計(jì)算。

享受上述過渡優(yōu)惠政策的公司，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的公司。

三、外資公司最新稅收優(yōu)惠政策

外資公司取消稅收減免及統(tǒng)一企業(yè)所得稅稅率后，那么外資公司還有哪些稅收優(yōu)惠政策呢?

目前，外資公司稅收優(yōu)惠政策主要是當(dāng)?shù)卣姆刀悾磳τ谕赓Y公司注冊在當(dāng)?shù)氐模瑢⒁徊糠钟赏赓Y公司交納的稅收，再返還給外資公司。

其中，以上海外資公司返稅優(yōu)惠政策最好。上海外資公司注冊所在區(qū)不同，其稅返稅稅收優(yōu)惠政策也不盡相同。

四、上海外資公司稅收優(yōu)惠政策

上海稅收優(yōu)惠政策最好的區(qū)：崇明區(qū)。營業(yè)稅可返外資公司實(shí)際交稅額的40-50%，企業(yè)所得稅返16-20%，增值稅可返實(shí)際交稅額的6-9%。

上海稅收優(yōu)惠政策較好的區(qū)：奉賢區(qū)、金山區(qū)。營業(yè)稅可返外資企業(yè)實(shí)際交稅額的35%左右，企業(yè)所得稅返16%左右，增值稅可返實(shí)際交稅額的6%。

上海稅收優(yōu)惠政策一般的區(qū)：閔行、嘉定、松江、南匯等郊區(qū)。

上海市區(qū)注冊的外資公司，則已經(jīng)取消了返稅稅收優(yōu)惠政策。

享受上海的返稅稅收優(yōu)惠政策，需將外資公司注冊在上海各區(qū)的開發(fā)區(qū)里面。

據(jù)悉，會議的主要任務(wù)是學(xué)習(xí)貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中、五中全會及中央經(jīng)濟(jì)工作會議精神，總結(jié)2015年和“十二五”時(shí)期稅收現(xiàn)代化建設(shè)情況，謀劃《深化國稅、地稅征管體制改革方案》實(shí)施工作和“十三五”時(shí)期稅收改革發(fā)展思路，部署2016年稅收工作任務(wù)。

國家稅務(wù)總局黨組書記、局長王軍代表稅務(wù)總局黨組作了工作報(bào)告，強(qiáng)調(diào)全國稅務(wù)系統(tǒng)廣大干部職工要砥礪奮進(jìn)，改革創(chuàng)新，深入推進(jìn)稅收現(xiàn)代化。

王軍指出，2015年，在黨中央、國務(wù)院的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，全國稅務(wù)系統(tǒng)面對大事多、難事多、急事多的復(fù)雜形勢，面對標(biāo)準(zhǔn)高、節(jié)奏快、強(qiáng)度大的工作要求，勵(lì)精圖治、改革創(chuàng)新，稅收工作取得了一系列新進(jìn)展、新成績，特別是在以下五個(gè)方面取得了尤為可喜的成績。

一是迎難而上收好稅，收入任務(wù)圓滿完成。2015年，經(jīng)濟(jì)下行壓力大，挖潛增收難度大，面對復(fù)雜嚴(yán)峻的形勢，全國稅務(wù)系統(tǒng)克難奮進(jìn)，上下同心，切實(shí)加強(qiáng)征管增收，想方設(shè)法堵漏增收，千方百計(jì)打擊騙稅增收，“量增質(zhì)優(yōu)”地完成了收入任務(wù)。

二是蹄疾步穩(wěn)推改革，創(chuàng)新活力有效激發(fā)。中辦、國辦印發(fā)公布《方案》，開啟稅收征管體制改革大幕。穩(wěn)妥實(shí)施營改增，消費(fèi)稅、資源稅改革等穩(wěn)步推進(jìn)，積極參與G20國際稅制改革，推動了國際稅收規(guī)則修訂。稅務(wù)行政審批制度改革成績斐然，稅收法治建設(shè)扎實(shí)推進(jìn)，稅收信息化建設(shè)突飛猛進(jìn)，金稅三期工程優(yōu)化和推廣工作取得重大突破，增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)穩(wěn)步推廣，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動計(jì)劃制定實(shí)施。

三是盡心盡職優(yōu)服務(wù)，稅務(wù)形象不斷提升。深化服務(wù)國家重大戰(zhàn)略行動，進(jìn)一步優(yōu)化“一統(tǒng)三互”措施促進(jìn)京津冀協(xié)同發(fā)展，推出“一個(gè)窗口、兩區(qū)運(yùn)作、統(tǒng)分結(jié)合、協(xié)同服務(wù)”辦法支持長江經(jīng)濟(jì)帶建設(shè)，制定“談簽協(xié)定維權(quán)益、改善服務(wù)促發(fā)展、加強(qiáng)合作謀共贏”舉措服務(wù)“一帶一路”戰(zhàn)略，形成“辦稅一網(wǎng)通10+10”格局助推自貿(mào)區(qū)發(fā)展。深化服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展行動，認(rèn)真落實(shí)擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍等政策，特別是兩次擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅減半征收范圍，使更多納稅人享受到政策紅利。深化服務(wù)廣大納稅人行動，持續(xù)深入開展“便民辦稅春風(fēng)行動”。

四是三嚴(yán)三實(shí)樹新風(fēng)，作風(fēng)建設(shè)持續(xù)推進(jìn)。堅(jiān)持上下聯(lián)動，構(gòu)建了黨組示范、領(lǐng)導(dǎo)帶頭、系統(tǒng)聯(lián)動的工作格局。堅(jiān)持壓實(shí)責(zé)任，嚴(yán)格履行黨組主體責(zé)任，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)班子成員始終把責(zé)任扛在肩上，履行“一崗雙責(zé)”。堅(jiān)持立行整改，廣泛征求意見建議并開展“曬清單、亮成果”活動，對表整改，對賬銷號。全系統(tǒng)共制定整改措施1.4萬多項(xiàng)，問題整改率達(dá)85%以上。

五是嚴(yán)管善待帶隊(duì)伍，稅務(wù)鐵軍加快成長。樹立正確導(dǎo)向，積極深化干部人事制度改革，推進(jìn)稅務(wù)文化建設(shè)，讓干部想干事。提升干部素質(zhì)，選拔培養(yǎng)全國稅務(wù)領(lǐng)軍人才學(xué)員，廣泛開展崗位大練兵、業(yè)務(wù)大比武活動，讓干部會干事。健全激勵(lì)機(jī)制，正式實(shí)施績效管理3.0版，制發(fā)“數(shù)字人事”制度體系并順利推進(jìn)試點(diǎn)，讓干部能成事。強(qiáng)化監(jiān)督管理，堅(jiān)持把紀(jì)律和規(guī)矩挺在前面，既抓國稅又促地稅，內(nèi)控機(jī)制信息化升級版覆蓋所有省國稅局、地稅局，讓干部少出事。

王軍強(qiáng)調(diào)，“十二五”時(shí)期我國稅收改革發(fā)展走過了不平凡的歷程，呈現(xiàn)出一年一大步、五年上臺階的顯著特點(diǎn)。2011-2012年是意氣風(fēng)發(fā)、探索前行的兩年，編制實(shí)施《“十二五”時(shí)期稅收改革發(fā)展規(guī)劃綱要》，扎實(shí)推進(jìn)各項(xiàng)稅收工作。2013年是高揚(yáng)風(fēng)帆、奮起作為之年，提出到2020年基本實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的目標(biāo)，點(diǎn)燃了稅務(wù)人的追夢激情。2014年是傾力而為、多點(diǎn)并推之年，解放思想、改革創(chuàng)新，稅收現(xiàn)代化“六大體系”建設(shè)穩(wěn)步前行。2015年是亮點(diǎn)紛呈、中流擊水之年，勵(lì)精圖治、改革創(chuàng)新，持續(xù)推進(jìn)稅收現(xiàn)代化。五年來，稅務(wù)部門抓了一些強(qiáng)基固本的大事，干了一些改革創(chuàng)新的大事，解了一些復(fù)雜敏感的大事，辦了一些事關(guān)未來的大事。可以說，我國稅收事業(yè)發(fā)展已修好“高速路”，跑出“加速度”，展現(xiàn)“好前景”，中國稅務(wù)正昂首闊步邁進(jìn)一個(gè)新時(shí)代。

王軍要求，2016年的稅收工作任務(wù)艱巨而繁重，要在全面推動各項(xiàng)稅收改革發(fā)展的基礎(chǔ)上，扎實(shí)做好以下五個(gè)方面的重點(diǎn)工作。

一要切實(shí)抓好組織收入工作。要繼續(xù)堅(jiān)持“客觀地定、科學(xué)地分、合理地調(diào)、準(zhǔn)確地考”的工作要求，增強(qiáng)全局統(tǒng)籌性、征管精準(zhǔn)性。堅(jiān)持依法征稅，應(yīng)收盡收，是各級稅務(wù)部門和廣大稅務(wù)干部的一項(xiàng)基本職責(zé)，主動依規(guī)減免稅，執(zhí)行中不打折扣，是各級稅務(wù)部門和廣大稅務(wù)干部的另一項(xiàng)基本職責(zé)，堅(jiān)決不收過頭稅，是各級稅務(wù)部門和廣大稅務(wù)干部的一條紅色底線。

二要不斷深化稅收改革。著力深化國稅、地稅征管體制改革。穩(wěn)步推進(jìn)稅制改革，在積極穩(wěn)妥深化營改增、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅等各項(xiàng)稅制改革的同時(shí)，落實(shí)和完善稅收優(yōu)惠政策。特別是主動對接供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，研究針對性、實(shí)效性更強(qiáng)的稅收政策措施，進(jìn)一步支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新投資、化解過剩產(chǎn)能等方面，更好促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。

三要大力推進(jìn)信息管稅。全面完成金稅三期工程建設(shè)，深入實(shí)施“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動計(jì)劃，全面推行增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，力爭實(shí)現(xiàn)全覆蓋。發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，出臺稅收數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化及質(zhì)量管理辦法，建設(shè)數(shù)據(jù)集中和應(yīng)用平臺，充分挖掘金稅三期工程、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的海量數(shù)據(jù)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)增值應(yīng)用，為增強(qiáng)稅收治理和國家治理能力提供有力支撐。

四要全面加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。要深化干部人事制度改革，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，穩(wěn)步推進(jìn)“數(shù)字人事”試點(diǎn)。要認(rèn)真貫徹中央新修訂的《干部教育培訓(xùn)工作條例》，組織實(shí)施素質(zhì)提升“115”工程，努力打造一支擁有1千名領(lǐng)軍人才、1萬名專業(yè)骨干、5萬名崗位能手的高素質(zhì)人才隊(duì)伍。要更加重視和關(guān)心基層稅務(wù)干部，想方設(shè)法幫助基層解決實(shí)際困難和問題。要加強(qiáng)稅務(wù)文化建設(shè)，塑造稅務(wù)精神，傳承優(yōu)良家風(fēng)，強(qiáng)化典型引路。

五要著力強(qiáng)化黨風(fēng)廉政建設(shè)。要深入學(xué)習(xí)貫徹十八屆中央紀(jì)委六次全會精神，更高標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)“兩個(gè)責(zé)任”，更嚴(yán)要求執(zhí)行黨的紀(jì)律，更大力度糾正“四風(fēng)”問題，更有成效發(fā)揮巡視和督察內(nèi)審作用，努力推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作取得新成效。