報(bào)告指出，為應(yīng)對(duì)BEPS所帶來(lái)的挑戰(zhàn)，企業(yè)須預(yù)先做好稅務(wù)和企業(yè)運(yùn)營(yíng)調(diào)整，重視IT系統(tǒng)及轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔的集成，確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略制定、落實(shí)以及文檔方面均協(xié)調(diào)一致。報(bào)告建議在資源和時(shí)間都有限的情況下，建立全方位的稅務(wù)信息技術(shù)體系可以幫助企業(yè)驗(yàn)證和利用數(shù)據(jù)，實(shí)施控制和分析，從容面對(duì)全新的轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔和國(guó)別報(bào)告要求。

自2012年起，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)一直致力于制定BEPS計(jì)劃。2016年1月27日，31個(gè)OECD成員國(guó)簽署協(xié)議，承諾將共享跨國(guó)企業(yè)信息，共同打擊企業(yè)避稅行為。各國(guó)正加速推進(jìn)合作，全球打擊避稅力度不斷加大，但調(diào)查顯示近半數(shù)企業(yè)還未對(duì)可能面對(duì)的復(fù)雜報(bào)告進(jìn)行積極的準(zhǔn)備，逃避利潤(rùn)稅的企業(yè)可能會(huì)面臨對(duì)欠稅征收一倍或雙倍的罰款。

挑戰(zhàn)頗多

湯森路透聯(lián)合英國(guó)TP Week雜志，對(duì)35個(gè)國(guó)家和地區(qū)超過(guò)20個(gè)行業(yè)的企業(yè)主管及稅務(wù)和轉(zhuǎn)讓定價(jià)總監(jiān)進(jìn)行了調(diào)查。受訪者表示，新要求規(guī)定企業(yè)必須按國(guó)別進(jìn)行報(bào)告，內(nèi)容涉及關(guān)聯(lián)企業(yè)和第三方收入、利潤(rùn)、已繳納和計(jì)提的企業(yè)所得稅、雇員人數(shù)、認(rèn)繳股本和累積盈余、有形資產(chǎn)等。但由于各企業(yè)的IT系統(tǒng)并未與轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔相集成，所以各企業(yè)在應(yīng)對(duì)BEPS時(shí)面臨較大挑戰(zhàn)。

湯森路透稅務(wù)與會(huì)計(jì)事業(yè)部總裁佩卡雷利表示，盡管變革的步伐在不斷加快，但在接受調(diào)查的跨國(guó)企業(yè)中，有近半數(shù)并未對(duì)可能面對(duì)的復(fù)雜報(bào)告要求進(jìn)行積極的準(zhǔn)備。此外，很多企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到信息技術(shù)可以幫助他們滿足不斷提高的監(jiān)管要求。

報(bào)告認(rèn)為，各企業(yè)應(yīng)更多地關(guān)注這一領(lǐng)域，確保其轉(zhuǎn)讓定價(jià)在策略制定、落實(shí)以及文檔方面均協(xié)調(diào)一致。略高于半數(shù)的受訪者(54%)表示，正在根據(jù)OECD行動(dòng)計(jì)劃積極做好準(zhǔn)備工作。而在剩余的受訪者當(dāng)中，等待最終項(xiàng)目確立的受訪者占33%，等待同行先采取行動(dòng)的受訪者占8%，未采取任何行動(dòng)的受訪者占5%。

調(diào)查進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，歐洲企業(yè)比全球其他地區(qū)的同行更重視BEPS行動(dòng)計(jì)劃。在總部設(shè)于歐洲的企業(yè)中，有59%的受訪者表示正在主動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)備工作，美國(guó)和亞太地區(qū)的企業(yè)僅占48%。

當(dāng)被問(wèn)及是否就任何BEPS相關(guān)政策向OECD提出過(guò)意見(jiàn)時(shí)，81%的受訪者表示沒(méi)有。在這方面，歐洲企業(yè)再度領(lǐng)先全球，45%的歐洲受訪者表示，其公司已經(jīng)通過(guò)官方渠道提交過(guò)反饋意見(jiàn)，而其他國(guó)家的這一比例只有11%。

“各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)開(kāi)始推行BEPS立法，在國(guó)別報(bào)告要求中體現(xiàn)得尤為明顯。”湯森路透澳大利亞高級(jí)稅務(wù)撰稿人海耶斯表示，“太晚采取行動(dòng)的企業(yè)可能很難跟上所在的稅收管轄地的法規(guī)制定步伐，而且也無(wú)法準(zhǔn)備所必需的數(shù)據(jù)管理和IT集成功能。”

調(diào)整加大

當(dāng)被問(wèn)及受訪者是否期望趕在BEPS法規(guī)出臺(tái)之前作出任何稅務(wù)或企業(yè)運(yùn)營(yíng)調(diào)整時(shí)，66%的受訪者表示其計(jì)劃審查歷史業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，30%的受訪者預(yù)期企業(yè)會(huì)進(jìn)行重組，28%的受訪者表示希望尋求預(yù)約定價(jià)安排或其他稅務(wù)法規(guī)。

在已經(jīng)調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)/業(yè)務(wù)的受訪者中，鑒于預(yù)期的BEPS立法、常設(shè)機(jī)構(gòu)以及數(shù)字經(jīng)濟(jì)等問(wèn)題，絕大部分受訪者會(huì)采取特別的行動(dòng)。其他一些推動(dòng)稅務(wù)和企業(yè)運(yùn)營(yíng)調(diào)整的因素還包括地方立法調(diào)整、準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)未來(lái)出臺(tái)的其他要求、各種商業(yè)因素等。

超過(guò)三分之二的受訪者(68%)計(jì)劃在實(shí)施BEPS之前，審查企業(yè)價(jià)值鏈及其主要利潤(rùn)推動(dòng)因素。這對(duì)“后BEPS時(shí)代”的環(huán)境至關(guān)重要。價(jià)格設(shè)定(包括轉(zhuǎn)讓定價(jià))是符合BEPS法規(guī)要求的關(guān)鍵因素。這不僅會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)驅(qū)動(dòng)因素，而且可能引起一定的重組。此外，關(guān)聯(lián)交易合同很可能受到稅務(wù)當(dāng)局的嚴(yán)格監(jiān)管，因此須根據(jù)BEPS法規(guī)對(duì)其進(jìn)行審查。

“本次調(diào)查結(jié)果不僅揭示了全球趨勢(shì)，披露了風(fēng)險(xiǎn)，還暴露了跨國(guó)企業(yè)面臨的各種難題。”佩卡雷利表示，“在OECD制定BEPS行動(dòng)計(jì)劃的同時(shí)，湯森路透希望通過(guò)相應(yīng)的解決方案和專(zhuān)業(yè)知識(shí)，幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)最新的轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔和國(guó)別報(bào)告要求。”