深圳某私營業主最近簽下總保額高達1.09億元的巨額保單，創下一次性投保個人險的紀錄。對于這份“天價保單”的橫空出世，眾說紛紜，其中一種猜測是，此舉與深圳試點遺產稅的傳言不無關系。

什么是遺產稅？簡單點來說，就是針對財產所有人去世以后遺留下來的財產而征收的一種稅。它最早起源于歐洲，近代的遺產稅始于荷蘭，此后，英國、法國、意大利、日本、德國、美國等國家也相繼開征了遺產稅。

最近在深圳提出的收入分配制度改革的思路中，就出現了試證遺產稅的建議。這一建議提出后，立刻在社會上引起了極大關注。遺產稅要來了嗎？眾專家表示，目前，我國遺產稅開征的客觀條件日益成熟，開征只是時間的問題。

我國的遺產稅草案設計最低稅率為10％，最高稅率為50%。如果遺產稅真來了，將讓國內的富豪們能留給后代的財富大打折扣。因此，如何合理避稅也成為一門學問。所謂合理避稅，是指在法律允許的情況下，以合法的手段和方式，來達到納稅人減少繳納稅款的經濟行為。這在國外非常普遍。

盡管遺產稅的提議，距離真正實施尚有時日，但這卻觸動了不少富人的神經，他們已經在考慮如何合理的避稅了。除了買壽險，把資金轉移到境外或是以子女的名義購置房產，都成為他們合理規避遺產稅的途徑。《投資與理財》總結了國外在遺產稅上合理避稅的“三板斧”。

板斧一 以孩子名義購置房產

近年來，一些高檔樓盤的買主當中，有不少房主居然是幾歲大的兒童，最小的竟只有幾個月大。據悉，這些房產都是小孩的父母以子女的名義購買的。

一位以自己兒子的名義，購買了一套價值100多萬元別墅的商界人士曾私下里表示，適當的時候，他還會考慮繼續以兒子的名義購買一些房產，一是房產從長遠看有著保值增值的作用，二是為了最大限度減少將來遺產稅征收的數目。

業內人士認為，為孩子購置房產的最佳時間是10歲至16歲。這個年齡段，孩子具有法律行為能力，18歲后有完全民事行為能力，可以買賣房產。從嚴格的法律意義上說，房產證上是誰的名字，法律就保護誰擁有物權。

不過，父母在房產證上寫孩子的名字，也會導致一些風險，比如孩子不懂事，隨意賣出房產，或孩子被人利誘，賣出房產等。為了防止這一點，父母可以選擇在交付房款時留下付款憑證，并和孩子簽訂協議，以便在必要的時候收回房產。孩子在10歲以前是沒有行為能力的，這個時候如果父母和孩子簽協議，也就是和孩子的監護人簽協議，最終變成了父母和自己簽一份協議，這是沒有法律效力的。

板斧二 購買人壽保險產品

在國外，許多富豪大量購買保險，并不是出于生活保障的目的，而是為了規避遺產稅。國外不少保險產品專門設置了避稅功能，許多終身壽險產品包含有身故受益功能，這一部分是不用交稅的。王永慶、李嘉誠都是超級富豪，甚至已經富裕到可以自己開保險公司了，但他們都買了高額的人壽保險。根據保險法規定，保險不納入遺產，除了保險本身確定的受益人，任何人無權分割，所以一些富豪會選擇通過購買保險，將自己的財產冷凍起來，并逐漸追加和組合。

一般而言，通過購買保險產品來達到避稅的目的有兩種方式：一是父母為自己投保，二是父母為小孩投保。比如10歲的張某父母有10 0 0萬元資產，若張某父母想把財產留給孩子繼承，又想規避繳納高額的遺產稅，可以在子女未成年的時候，父母作投保人，子女為被保險人，投保保險公司的生存保險。這樣滿期時，保險金給付將歸于子女，即為子女自有財產。或是投保以父母為被保險人而指定孩子為受益人的終身壽險，這樣，在父母萬一意外身故后，子女就可以得到完整的保險金。

一名保險業人士告訴記者，無論是購買房產，還是購買保險，共同的一點就是將個人資產分散。他表示，按國際慣例，購買養老保險時，當投保人與受益人為同一人時，可免征所得稅。而且按照我國現行法律，任何保險金所得都是免稅的。

板斧三 設立遺產信托基金

喬布斯去世時，留下了83億美元的遺產，其中大部分資金都放在一個信托項目中。遺產信托在美國十分普遍，它是一種基于財產傳承的理財工具。如邁克爾·杰克遜的遺囑聲明中，就將全部財產交付一個信托基金管理，他的母親凱瑟琳·杰克遜和他的3名子女為遺產受益人。使用遺囑信托基金，可避免爭議，防止揮霍，并由于在事前做了信托投資安排，更可使財產保值、增值，符合家族利益。

鑒于市場的不透明和不成熟，目前國內還沒有此類產品，但市場對產品的需求已經出現。而信托作為一種比較穩健的投資模式，也已經逐漸被認可和接受。

另外，規避遺產稅的途徑還有一種就是將收入轉移境外，以離岸信托基金等特別方式來規避遺產稅。

離岸信托是指在離岸屬地成立的信托，在操作上與信托類似，但因為特定的屬地對信托的定義或法條有相對寬松或特別的政策，受益人的利益能夠得到更多的保護。

聚焦各國遺產稅

美國：最高稅率50%

遺產稅制屬于總遺產稅制，遺產稅和贈與稅合并，采用統一的累進稅率，最低稅率為18%，最高稅率為50%。后者適用于遺產額達到2500萬美元以上的納稅人，包括其個人在世界各地的所有資產。遺產額在60萬美元以下者免征遺產稅。非居民只需將在美國本土內的資產支付遺產稅，最低稅率為6%，最高稅率為30%。

日本：最高稅率70%

采取繼承稅制，即根據各個繼承者繼承遺產數額的多少課稅，是典型的分遺產稅制。對居民而言，不論其繼承的遺產是在境內還是在境外，都要對其遺產征稅；對非居民，僅就其在日本繼承的遺產承擔納稅義務。日本繼承稅稅率共分13個檔次，從10%到 70%。

意大利：親疏關系決定稅率

實行混合遺產稅制的國家。其征稅方法是先按遺產總額征收遺產稅，然后再按不同親屬關系，征收比例不一的繼承稅。納稅人分為兩類：一類是遺囑執行人和遺產管理人，另一類是繼承人或受贈人。對第一類納稅人統一采用第一種累進稅率，對第二類納稅人則根據其與死者的親疏關系，采用不同累進稅率。

英國：遺產稅率40%

英國居民在世界各地的所有資產都要付遺產稅，而非英籍人士只有在英國國內擁有的資產才需要支付遺產稅。目前的遺產稅率是40%。

德國：最高稅率50%

分級遺產稅制，實行７級超額累進稅率，稅率從7％到50％不等。現德國的遺產稅和贈與稅都開征，且適用同一稅率。免稅規定：死亡人或贈與人的配偶享有基本免稅額250000馬克和額外免稅額250000馬克。每一個子女可免稅90000馬克，每一個孫子女免稅額為50000馬克。喪葬管理費用和死亡人債務允許扣除。慈善公益捐贈全額免稅。

香港：最高稅率20%

2006年，香港廢除了遺產稅。1932年至2006年間，香港遺產稅采用全額累進稅率。稅率經過多次調整，基本趨勢是遺產價值總額課稅級距越來越大，免征點逐漸增高，但其適用稅率一直保持在5%-20%之間。