安永國際稅務服務大中華區(qū)主管合伙人蔡偉年告訴《第一財經日報》記者，中國等國家加入這個《協(xié)議》是此次論壇最重要的成果，將馬上對跨國企業(yè)、稅務機關產生實質性影響，協(xié)議簽署國的大型跨國企業(yè)總部將向本國稅務機關提供轉讓定價國別報告信息，而按計劃2018年這些信息將可以在39個協(xié)議簽署國中交換，這將有利于各國稅務機關打擊國際逃避稅。

中國加入《協(xié)議》倒逼相關法規(guī)細則出臺。本報記者多方采訪了解到，中國即將出臺反避稅重磅法規(guī)，是關于企業(yè)關聯(lián)申報和同期資料的一則公告，具體內容正包括上述轉讓定價國別報告信息披露細則。

跨國企業(yè)避稅將更難

跨國企業(yè)利用國際稅收規(guī)則存在的不足，以及各國稅制差異和征管漏洞，最大限度地減少其全球總體稅負，甚至達到雙重不征稅的效果，造成對各國稅基的侵蝕，這被二十國集團（G20）稱為稅基侵蝕和利潤轉移(BEPS)，各國政府每年因此損失稅收多達2500億美元。

對此，包括中國在內的60多個國家參與了一項BEPS行動計劃，該計劃旨在修改國際稅收規(guī)則、遏制跨國企業(yè)規(guī)避全球納稅義務、侵蝕各國稅基的行為。2015年底，G20領導人正式批準了經合組織發(fā)布的BEPS項目總計15項行動計劃，這標志著一個世紀以來國際稅收規(guī)則體系正在發(fā)生根本性變革。

中國等國簽訂《協(xié)議》，正是落實BEPS項目第13項行動計劃，該計劃要求跨國企業(yè)根據(jù)統(tǒng)一的模板向相關政府提供其在全球范圍內的收入、經濟活動以及納稅分配情況。

上述論壇大會公報稱，《協(xié)議》的簽署將進一步提升跨國公司信息透明度，推動BEPS第13項行動計劃所制定的國別報告標準得以統(tǒng)一、快速實施，以便稅務機關更加全面了解跨國集團的經營架構，并確保信息的保密性與恰當使用。

蔡偉年對本報稱，一國的稅務機關只掌握跨國企業(yè)在本國分支機構的情況，很難獲得跨國企業(yè)在其他國家經濟活動、利潤分配等信息，也因此很難判斷其在本國納稅是否合理，信息的不對稱可以讓一些跨國企業(yè)實現(xiàn)逃避稅。而中國等國加入《協(xié)議》后，未來39個簽署國可以實現(xiàn)跨國企業(yè)信息互換，比如中國可以拿到總部在澳大利亞的大型跨國企業(yè)的分國別報告，這個報告將披露跨國企業(yè)在各國雇員人數(shù)、稅前利潤、關聯(lián)方等核心信息，信息對稱可以幫助稅務機關更好地打擊跨國企業(yè)逃避稅。

“以前一些跨國企業(yè)和一國稅務機關打交道時，不會告訴這國稅務機關，公司在其他國家的經營活動，也就是說企業(yè)可以把控稅收風險，而未來不行了。跨國企業(yè)總部將向本國稅務機關提供大量企業(yè)經營活動信息，而通過《協(xié)議》，總部稅務機關與其他38個協(xié)議簽署國將實現(xiàn)情報自動互換，也就是說這些信息可以被另外38個國家看到，跨國企業(yè)分國經營情況一目了然，利潤分配和經濟活動是否匹配將被看得清清楚楚，逃避稅將更難。”蔡偉年稱。

中國將出反避稅新規(guī)

《協(xié)議》要求，跨國企業(yè)集團由其母公司向所在國稅務機關按年報送集團全球所得、稅收和業(yè)務活動的國別分布情況及其他指標。而跨國企業(yè)集團須于2017年報送其2016年度的轉讓定價國別報告信息，這些信息預計于2018年在有關協(xié)議簽署國稅務部門之間進行交換，之后，轉讓定價國別報告將按年度報送及交換。

“中國簽署了《協(xié)議》，意味著中國將要履行總部在中國的跨國企業(yè)披露國別報告，而相應法規(guī)就迫切需要出臺。據(jù)我了解，中國新的同期文檔和分國別信息披露的文件即將出臺。”蔡偉年告訴本報記者。

《第一財經日報》記者從多位國際稅務合伙人處了解到，國家稅務總局可能將在5月中下旬出臺一項反避稅重磅文件，內容是關于企業(yè)關聯(lián)申報和同期資料的一則公告，旨在要求大型跨國企業(yè)披露更詳盡的年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表、國別報告和轉讓定價同期資料，以便于稅務機關判斷企業(yè)是否采取不合理避稅手段。

蔡偉年告訴本報記者，披露分國別報告有一定門檻，主要針對大型跨國企業(yè)。比如《協(xié)議》要求，全球合并收入超過7.5億歐元的跨國企業(yè)集團。中國去年公布的《特別納稅調整實施辦法》征求意見稿要求，披露國別報告的跨國企業(yè)為跨國集團最終控股企業(yè)，且集團上一財務年度合并收入超過50億元。不過這一數(shù)字還未最終確定。

本報記者了解到，簽署《協(xié)議》的39個國家中，并不包括美國。這意味著其他國家只能通過稅收協(xié)定的信息交換條款，單獨和美國政府交換總部在美國的跨國企業(yè)的分國別報告。

近期，總部在美國的跨國企業(yè)頻頻被指逃避稅。今年1月，谷歌已向英國政府納稅監(jiān)管部門補交1.3億英鎊(折合人民幣約12億元)的稅款，并同意未來承擔更大的納稅負擔。而此前星巴克、微軟、蘋果、匯豐也被其他國家指控避稅。而去年蘋果也在中國補繳了關稅款4.52億元及滯納金0.65億元。