近日，浙江省國稅局在媒體上曝光了2005年12起典型的重大偷騙稅案件。其中，杭州以純服飾有限公司偷稅2548.31萬元位居首位。仔細(xì)研究這12家偷稅大戶基本為民營企業(yè)，無疑等待這些重大偷騙稅案企業(yè)主的將是經(jīng)濟(jì)和法律上的雙重處罰，有的企業(yè)老板還可能面臨牢獄之災(zāi)，讓人覺得很是遺憾。

非法偷稅與合理避稅

企業(yè)要獲得發(fā)展，必須嚴(yán)格按國家法律行事，而非靠偷騙稅來節(jié)約經(jīng)營成本，求得快速發(fā)展。國內(nèi)外眾多成功的企業(yè)以及企業(yè)家的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)都表明，要使企業(yè)做大做強(qiáng)，企業(yè)以及企業(yè)家不但要恪守國家的法規(guī)制度，更要有社會責(zé)任感，而依法納稅是企業(yè)以及企業(yè)家應(yīng)該遵守的基本準(zhǔn)則，也是企業(yè)必須履行的社會義務(wù)，更是企業(yè)以及企業(yè)家社會責(zé)任感的外在表現(xiàn)。

企業(yè)依法納稅是天經(jīng)地義的事，但企業(yè)在依法納稅的范圍內(nèi)卻很有講究，國內(nèi)大企業(yè)尤其是跨國大公司為什么都愿意出高薪聘用高級會計(jì)師做企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)呢？其中很大一個(gè)原因是這些會計(jì)師能在合法的范圍內(nèi)合理避稅，為企業(yè)減少經(jīng)營成本。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)副校長儲敏偉教授認(rèn)為，為追求利潤最大化，企業(yè)合理避稅是無可指責(zé)的。所以說企業(yè)在法律范圍內(nèi)合理避稅是允許的，但不能采取偷騙稅的違法行為去減少經(jīng)營成本，追求利潤最大化。

那么什么是合理避稅呢？北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授劉怡認(rèn)為，合理避稅不等于偷稅、逃稅，避稅是納稅人依據(jù)稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策，采取合法的手段，最大限度地采用優(yōu)惠條款，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的合法經(jīng)濟(jì)行為。法律規(guī)定該繳的稅一定要交，不需交的稅也不應(yīng)多交。

民營企業(yè)的避稅經(jīng)驗(yàn)

考察目前企業(yè)合理避稅的現(xiàn)狀，諸多民營企業(yè)都在法律范圍內(nèi)實(shí)行過，并且許多民營企業(yè)在合理避稅方面還很有經(jīng)驗(yàn)。

其一是在離岸金融中心注冊投資，以減免稅負(fù)。

目前，走出去的民營企業(yè)許多都采取了合理避稅的方法在國外經(jīng)營發(fā)展。走出去的民營企業(yè)最主要的方法是在離岸金融中心注冊投資。離岸金融中心投資迅速增長是近年來我國資本流出和企業(yè)走出去的一個(gè)突出現(xiàn)象。2003年，按照實(shí)際投資金額排行，英屬維爾京群島、西薩摩亞、開曼群島分居我國大陸第二、第八、第九大外資來源地。與此同時(shí)，在離岸金融中心注冊的中國離岸公司也已經(jīng)數(shù)以萬計(jì)，其中不乏新浪、網(wǎng)易、金蝶、聯(lián)通等知名公司。其中浙江省的許多民營高新企業(yè)就是在這些離岸金融中心注冊的，如2001年在香港上市的杭州新利軟件，其公司注冊地點(diǎn)就在百慕大群島，還有浙江中程興達(dá)科技有限公司，就是依托在開曼群島注冊的中程科技集團(tuán)有限公司在香港創(chuàng)業(yè)板正式掛牌上市的。

為什么走出去的企業(yè)都選擇在這些離岸金融中心注冊呢？除了能曲線在海外迅速上市和規(guī)避貿(mào)易壁壘外，其中一個(gè)重要原因就是在這些離岸金融中心注冊可以避稅。

典型的是加勒比海的英屬維爾京群島、巴哈馬、開曼、百慕大，南太平洋的瑙魯、西薩摩亞，英吉利海峽上的海峽群島，以及地中海上的塞浦路斯島。在這些地方注冊企業(yè)的稅負(fù)輕微且可以避免雙重征稅。如加勒比海離岸金融中心對各類國際商業(yè)公司、離岸公司的稅負(fù)極為輕微，而且?guī)缀跛屑永毡群ｋx岸金融中心都與主要經(jīng)濟(jì)大國簽署了避免雙重征稅條約。比如安提瓜就規(guī)定國際商業(yè)公司自成立起50年內(nèi)完全免稅，百慕大規(guī)定對收入、利潤和島內(nèi)分配不征稅，開曼群島不征收所得稅、資本利得稅、公司稅或遺產(chǎn)稅等等。

其二，對中小企業(yè)特別是越來越多的初創(chuàng)企業(yè)來說，在選擇企業(yè)的類型上，可以運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策來獲得合理避稅的效果。

比如在投資方案上，納稅人利用稅法中對投資規(guī)定的有關(guān)減免稅優(yōu)惠，通過投資方案的選擇，以達(dá)到減輕其稅收負(fù)擔(dān)的目的。如我省為節(jié)約資源和能源，就出臺了諸多針對從事循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，這樣企業(yè)可有意轉(zhuǎn)向這些產(chǎn)業(yè)，對于想創(chuàng)辦企業(yè)的人來說可以從這些行業(yè)投資。又如浙江省正在建立文化大省，為配合浙江省的創(chuàng)建，相關(guān)部門就出臺了許多稅收優(yōu)惠政策。另外還有對第三產(chǎn)業(yè)，利用“三廢”企業(yè)以及下崗再就業(yè)企業(yè)、福利生產(chǎn)企業(yè)、高新技術(shù)行業(yè)等稅收優(yōu)惠的，這樣相關(guān)企業(yè)就可利用這些優(yōu)惠政策合理地避稅，減少成本增加效益，獲得更大的利潤，使企業(yè)發(fā)展得更快。并且有稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)都是政府鼓勵(lì)引導(dǎo)發(fā)展的行業(yè)，如果企業(yè)出于減少稅負(fù)的目的而從事這些行業(yè)，還可以促進(jìn)國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

其三，企業(yè)廠房地址的選擇也是可以考慮稅收優(yōu)惠政策的。

如企業(yè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)等都有不同程度的稅收優(yōu)惠政策，甚至減免政策，這樣企業(yè)可以減少稅收成本。目前，在這些開發(fā)區(qū)中保稅區(qū)的稅收優(yōu)惠政策是最大的，所以如本地有保稅區(qū)企業(yè)可盡可能地把廠址設(shè)在保稅區(qū)，例如浙江省寧波就有保稅區(qū)，這是浙江省民營企業(yè)減少稅收成本的一個(gè)優(yōu)勢，有條件的企業(yè)可以充分利用。

其四，盡量減少雙重交稅。

隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，目前我國的稅制似乎難以跟上經(jīng)濟(jì)的發(fā)展程度，導(dǎo)致了稅收體制的不完善和遺漏。例如對于增值稅，國際上只有極少數(shù)的國家采取了生產(chǎn)型增值稅(指對購進(jìn)固定資產(chǎn)價(jià)款，不允許作任何扣除)，而非消費(fèi)型增值稅，但我國目前除了東北，其他地區(qū)還是采取生產(chǎn)型增值稅，這既不利于企業(yè)追加投資做強(qiáng)做大，也加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)，有許多專家認(rèn)為這有雙重征稅之嫌，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量減少雙重交稅。如目前對所得稅來講，對于民營企業(yè)主賺取的財(cái)富，至今還沒有一個(gè)新規(guī)定。如果一個(gè)企業(yè)主將企業(yè)的財(cái)富轉(zhuǎn)到自己個(gè)人的名下就要交納個(gè)人所得稅，其實(shí)這筆財(cái)富已經(jīng)交納了企業(yè)所得稅，再交納個(gè)人所得稅就算雙重交稅了。這樣對企業(yè)主而言，為了合理避稅，有了利潤可用來擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模而不轉(zhuǎn)到個(gè)人手中，這樣可以減少稅收成本。

其五，擁有一個(gè)很好的財(cái)務(wù)師和稅務(wù)籌劃師團(tuán)隊(duì)對企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策，合理避稅至關(guān)重要。

依據(jù)筆者的經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)常會大量碰到稅務(wù)部門主動退回納稅人因?qū)Χ愂諆?yōu)惠政策不了解而多繳納的稅費(fèi)，這一方面說明浙江省稅務(wù)部門工作的嚴(yán)肅認(rèn)真，不收過頭稅；另一方面則反映出這些企業(yè)缺乏良好的對稅收業(yè)務(wù)嫻熟的財(cái)務(wù)人才。

納稅人利用稅收優(yōu)惠政策，合理避稅是可以的，但不可利用法律的空子來偷逃稅收，這樣則是得不償失。對于企業(yè)而言，依法納稅不但是一種義務(wù)，也是企業(yè)為社會和國家做出貢獻(xiàn)的一種光榮表現(xiàn)，更是企業(yè)社會責(zé)任感的一種外在體現(xiàn)。