離岸公司默認(rèn)暫未被認(rèn)定為中國(guó)稅收居民企業(yè)。如果中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過相關(guān)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)測(cè)試，確定了其中國(guó)稅收居民身份，則離岸公司取得的全球收入，需適用25%的稅率在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅。

是否具備中國(guó)境內(nèi)稅收居民身份，是判斷企業(yè)是否需要在該國(guó)履行納稅義務(wù)的關(guān)鍵依據(jù)。根據(jù)《境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第45號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“45號(hào)公告”），境外中資企業(yè)居民身份的認(rèn)定，主要有兩種形式，一種是企業(yè)自行判定，并提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定；另一種是稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)予以認(rèn)定。同時(shí)，我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，在中國(guó)境外注冊(cè)成立，但是實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，屬于中國(guó)居民企業(yè)，取得的來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得都應(yīng)在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅。由此來看，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的認(rèn)定是判斷企業(yè)稅收居民身份的關(guān)鍵。

如何判斷企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是否在中國(guó)境內(nèi)呢？根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕82號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“82號(hào)文件”），如果境外注冊(cè)的中資控股企業(yè)同時(shí)符合四項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)判定其為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)：

• 一、企業(yè)負(fù)責(zé)實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責(zé)的場(chǎng)所主要位于中國(guó)境內(nèi)；
• 二、企業(yè)的財(cái)務(wù)決策和人事決策由位于中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員決定，或需要得到位于中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員批準(zhǔn)；
• 三、企業(yè)的主要財(cái)產(chǎn)、會(huì)計(jì)賬簿、公司印章、董事會(huì)和股東會(huì)議紀(jì)要檔案等位于或存放于中國(guó)境內(nèi)；
• 四、企業(yè)50%或以上有投票權(quán)的董事或高級(jí)管理人員經(jīng)常居住于中國(guó)境內(nèi)。

盡管82號(hào)文件主要適用于在境外注冊(cè)的中資控股企業(yè)，但實(shí)務(wù)中，對(duì)于部分在中國(guó)境外注冊(cè)、主要控股股東并非中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)或者企業(yè)集團(tuán)，立足于中國(guó)市場(chǎng)，在中國(guó)境內(nèi)有廣泛業(yè)務(wù)布局的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)參照82號(hào)文件的標(biāo)準(zhǔn)，判斷企業(yè)的稅收居民身份。