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離岸公司在避稅環(huán)節(jié)中是一種手段或者說工具，避稅的表面目的分兩方面來講，其一是降低甚至避免稅收風(fēng)險，其二是降低稅收負(fù)擔(dān)，提高利潤。前者是最重要的，很簡單，能讓稅局不征多你稅就不錯了，還想少征稅，加上對于一個企業(yè)來講，經(jīng)營業(yè)務(wù)才是最重要的，公司CEO會希望你和法務(wù)、其他財務(wù)一起，將他的經(jīng)營業(yè)務(wù)合規(guī)化，而不是節(jié)外生枝。
書面來講，降低和避免稅收風(fēng)險，你需要了解你公司的業(yè)務(wù)，了解每一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)會有什么稅收風(fēng)險，評估風(fēng)險的影響程度和發(fā)生可能性，每個稅收風(fēng)險的常見把握是避免、降低還是只可以直接承擔(dān)等。而降低稅收負(fù)擔(dān)，可以針對每一個項目細(xì)化思路，可以做少很多工作。
而降低稅收負(fù)擔(dān)我所知道的常見方式有以下幾點：
書面來講，降低和避免稅收風(fēng)險，你需要了解你公司的業(yè)務(wù)，了解每一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)會有什么稅收風(fēng)險，評估風(fēng)險的影響程度和發(fā)生可能性，每個稅收風(fēng)險的常見把握是避免、降低還是只可以直接承擔(dān)等。而降低稅收負(fù)擔(dān)，可以針對每一個項目細(xì)化思路，可以做少很多工作。
而降低稅收負(fù)擔(dān)我所知道的常見方式有以下幾點：
- 改變你經(jīng)營業(yè)務(wù)的形式。其實中國稅法聽起來是實質(zhì)重于形式，但其實作為一個成文法，他還是很看重形式要件來判斷事情的，最簡單的，銷售業(yè)務(wù)你打8折銷售，以及你收回款項的時候給客戶20%現(xiàn)金折扣，都能收到錢，實際上沒差啦，但在會計和稅務(wù)上，前者的賬面收入是合同的80%，而后者是全額，所得稅上雖然最終沒差，但像流轉(zhuǎn)稅一般按營收計稅的，前者就低了很多。類似的還有改變你的合同（這樣就能改變你收入的性質(zhì)），改變你開發(fā)票和收發(fā)票的類型，很多時候改變形式，就可以改變會計處理方式，進(jìn)而改變稅收的計稅基礎(chǔ)，甚至可以改變應(yīng)稅稅率。這個真是博大精神，谷歌的三文治法其中重要的一環(huán)，也是因為它改變了從子公司獲取的收入的性質(zhì)。而很多并購重組降低稅收負(fù)擔(dān)，也是通過改變合同中約定的收購次數(shù)、比例、時間來達(dá)到避稅目的。
- 將你的經(jīng)營收入通過你的組織結(jié)構(gòu)，分布在不同稅率的子公司（當(dāng)然是低稅率公司大頭啦），接著衍生轉(zhuǎn)移定價，預(yù)約定價……
- 利用現(xiàn)行稅法的已有的稅收優(yōu)惠，包括本身行業(yè)就特有的稅收優(yōu)惠，本身業(yè)務(wù)特有的稅收優(yōu)惠，不同國家的稅收優(yōu)惠協(xié)定、稅率差別等。
- 利用現(xiàn)行稅法尚未填補的漏洞，經(jīng)營業(yè)務(wù)永遠(yuǎn)都要比成文法復(fù)雜，所以很多時候很多著名的案例都是超前于當(dāng)前稅法。比如在國稅總局公告2013年41號文出來之前，也就是前兩年，就有很多企業(yè)利用金融工具將自己支付的股息、紅利等包裝成債券利息，其中有一個好處，就是因為債務(wù)利息可以稅前扣除，而股息紅利不可以，相應(yīng)地企業(yè)間接降低稅收負(fù)擔(dān)。
- 和當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門保持良好關(guān)系，其一畢竟不同地方稅局對稅法條例的理解都會有差異，甚至不同專管員想得都會相同，在人情社會，你至少不要在當(dāng)?shù)囟惥置媲案銐淖约海黄涠芏嗾凶约禾赜械亩愂諆?yōu)惠政策，明文的有，不明文甚至可以自己爭取，看到各種上市公司拿到各種政府補貼，稅收返還，就這么回事。
