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離岸賬戶匯入你國(guó)內(nèi)個(gè)人賬戶，屬于境外所得，肯定要交個(gè)人所得稅。
根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，國(guó)內(nèi)人員除了要就境內(nèi)收入申報(bào)納稅外，從境外取得的所得同樣需要在國(guó)內(nèi)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。具體哪些所得需要申報(bào)以及如何辦理申報(bào)？針對(duì)這些納稅人關(guān)注的問(wèn)題，稅務(wù)局給予了回應(yīng)。
準(zhǔn)確理解境外所得概念
對(duì)個(gè)人而言，判斷所得來(lái)源不應(yīng)以支付地為判定標(biāo)準(zhǔn)。下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境外，均為來(lái)源于中國(guó)境外的所得：
1.因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境外提供勞務(wù)取得的所得；
2.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用而取得的所得；
3.轉(zhuǎn)讓中國(guó)境外的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；
4.許可各種特許權(quán)在中國(guó)境外使用而取得的所得；
5.從中國(guó)境外的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得；
6.稅收法律、法規(guī)規(guī)定的其他所得。
應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的境外所得包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。
兩種申報(bào)方式
代扣代繳：納稅人受雇于中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織以及政府部門并派往境外工作，其所得由境內(nèi)派出單位支付或負(fù)擔(dān)的，境內(nèi)派出單位為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人，稅款由境內(nèi)派出單位負(fù)責(zé)代扣代繳。
自行申報(bào)：境外所得來(lái)源于兩處以上的納稅人，取得境外所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳的納稅人，均應(yīng)自行申報(bào)納稅。
被中國(guó)境內(nèi)派出或投資機(jī)構(gòu)（下稱境內(nèi)派出機(jī)構(gòu)）派往境外分支機(jī)構(gòu)、使（領(lǐng)）館、關(guān)聯(lián)公司、代表處（以下統(tǒng)稱為境外任職、受雇的中方機(jī)構(gòu)）任職、受雇的外派人員，其境外所得由境外任職、受雇的中方機(jī)構(gòu)支付、負(fù)擔(dān)的，可委托其境內(nèi)派出機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào)；沒(méi)有境內(nèi)派出機(jī)構(gòu)的納稅人，可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)。
依申報(bào)方式區(qū)分申報(bào)期限
扣繳義務(wù)人所扣稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
自行申報(bào)納稅的納稅人，應(yīng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。如所得來(lái)源國(guó)與中國(guó)的納稅年度不一致，年度終了后三十日內(nèi)申報(bào)納稅有困難的，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)登記備案后，可在所得來(lái)源國(guó)的納稅年度終了、結(jié)清稅款后三十日內(nèi)申報(bào)納稅。納稅人如在稅法規(guī)定的納稅年度期間結(jié)束境外工作任務(wù)回國(guó)，應(yīng)當(dāng)在回國(guó)后的次月十五日內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
申報(bào)地點(diǎn)有區(qū)別
扣繳義務(wù)人：扣繳義務(wù)人應(yīng)向其主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。
自行申報(bào)：有境內(nèi)派出單位的，但按要求應(yīng)自行申報(bào)的納稅人，向其派出單位所在地的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。其他納稅人向中國(guó)境內(nèi)戶籍所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶籍的，向經(jīng)常居住地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。
派出機(jī)構(gòu)勿忘報(bào)送納稅信息
中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織以及政府部門，凡有外派人員的，應(yīng)在每一年度終了后三十日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送外派人員情況。內(nèi)容主要包括：外派人員的姓名、身份證或護(hù)照號(hào)碼、職務(wù)、派往國(guó)家和地區(qū)、境外工作單位名稱和地址、合同期限、境內(nèi)外收入狀況、境內(nèi)住所及繳納稅收情況等。
市地稅局提醒，根據(jù)《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》，派出機(jī)構(gòu)不能依法報(bào)送納稅資料的，其納稅信用等級(jí)將不得評(píng)為A級(jí)。
分國(guó)分項(xiàng)計(jì)算應(yīng)納稅額
納稅人在計(jì)算境外所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額時(shí)，應(yīng)區(qū)別不同國(guó)家或者地區(qū)和不同所得項(xiàng)目，分別計(jì)算應(yīng)納稅額。也就是說(shuō)，應(yīng)按“既分國(guó)（地區(qū)）又分項(xiàng)”的原則計(jì)算應(yīng)納稅額。
境外繳納稅額可抵免
納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，可以在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。納稅人在境外某一國(guó)家或地區(qū)實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅額，超過(guò)扣除限額的部分，不得在本年度應(yīng)納稅額中扣除，但可在以后年度的該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期不超過(guò)五年。
同一國(guó)家或者地區(qū)內(nèi)不同所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額之和，為該國(guó)家或者地區(qū)的扣除限額。也就是說(shuō)，應(yīng)按“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”的原則計(jì)算扣除限額。
可扣除的境外繳納個(gè)人所得稅額是指?jìng)€(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的所得依照該所得來(lái)源國(guó)家或地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并實(shí)際已經(jīng)繳納，且能提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證或其他完稅證明材料原件的個(gè)人所得稅款。
逾期申報(bào)將受罰
納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，對(duì)納稅人處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，造成不繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第二款規(guī)定追繳其稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，國(guó)內(nèi)人員除了要就境內(nèi)收入申報(bào)納稅外，從境外取得的所得同樣需要在國(guó)內(nèi)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。具體哪些所得需要申報(bào)以及如何辦理申報(bào)？針對(duì)這些納稅人關(guān)注的問(wèn)題，稅務(wù)局給予了回應(yīng)。
準(zhǔn)確理解境外所得概念
對(duì)個(gè)人而言，判斷所得來(lái)源不應(yīng)以支付地為判定標(biāo)準(zhǔn)。下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境外，均為來(lái)源于中國(guó)境外的所得：
1.因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境外提供勞務(wù)取得的所得；
2.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用而取得的所得；
3.轉(zhuǎn)讓中國(guó)境外的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；
4.許可各種特許權(quán)在中國(guó)境外使用而取得的所得；
5.從中國(guó)境外的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得；
6.稅收法律、法規(guī)規(guī)定的其他所得。
應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的境外所得包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。
兩種申報(bào)方式
代扣代繳：納稅人受雇于中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織以及政府部門并派往境外工作，其所得由境內(nèi)派出單位支付或負(fù)擔(dān)的，境內(nèi)派出單位為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人，稅款由境內(nèi)派出單位負(fù)責(zé)代扣代繳。
自行申報(bào)：境外所得來(lái)源于兩處以上的納稅人，取得境外所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳的納稅人，均應(yīng)自行申報(bào)納稅。
被中國(guó)境內(nèi)派出或投資機(jī)構(gòu)（下稱境內(nèi)派出機(jī)構(gòu)）派往境外分支機(jī)構(gòu)、使（領(lǐng)）館、關(guān)聯(lián)公司、代表處（以下統(tǒng)稱為境外任職、受雇的中方機(jī)構(gòu)）任職、受雇的外派人員，其境外所得由境外任職、受雇的中方機(jī)構(gòu)支付、負(fù)擔(dān)的，可委托其境內(nèi)派出機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào)；沒(méi)有境內(nèi)派出機(jī)構(gòu)的納稅人，可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)。
依申報(bào)方式區(qū)分申報(bào)期限
扣繳義務(wù)人所扣稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
自行申報(bào)納稅的納稅人，應(yīng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。如所得來(lái)源國(guó)與中國(guó)的納稅年度不一致，年度終了后三十日內(nèi)申報(bào)納稅有困難的，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)登記備案后，可在所得來(lái)源國(guó)的納稅年度終了、結(jié)清稅款后三十日內(nèi)申報(bào)納稅。納稅人如在稅法規(guī)定的納稅年度期間結(jié)束境外工作任務(wù)回國(guó)，應(yīng)當(dāng)在回國(guó)后的次月十五日內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
申報(bào)地點(diǎn)有區(qū)別
扣繳義務(wù)人：扣繳義務(wù)人應(yīng)向其主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。
自行申報(bào)：有境內(nèi)派出單位的，但按要求應(yīng)自行申報(bào)的納稅人，向其派出單位所在地的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。其他納稅人向中國(guó)境內(nèi)戶籍所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶籍的，向經(jīng)常居住地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。
派出機(jī)構(gòu)勿忘報(bào)送納稅信息
中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織以及政府部門，凡有外派人員的，應(yīng)在每一年度終了后三十日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送外派人員情況。內(nèi)容主要包括：外派人員的姓名、身份證或護(hù)照號(hào)碼、職務(wù)、派往國(guó)家和地區(qū)、境外工作單位名稱和地址、合同期限、境內(nèi)外收入狀況、境內(nèi)住所及繳納稅收情況等。
市地稅局提醒，根據(jù)《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》，派出機(jī)構(gòu)不能依法報(bào)送納稅資料的，其納稅信用等級(jí)將不得評(píng)為A級(jí)。
分國(guó)分項(xiàng)計(jì)算應(yīng)納稅額
納稅人在計(jì)算境外所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額時(shí)，應(yīng)區(qū)別不同國(guó)家或者地區(qū)和不同所得項(xiàng)目，分別計(jì)算應(yīng)納稅額。也就是說(shuō)，應(yīng)按“既分國(guó)（地區(qū)）又分項(xiàng)”的原則計(jì)算應(yīng)納稅額。
境外繳納稅額可抵免
納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，可以在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。納稅人在境外某一國(guó)家或地區(qū)實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅額，超過(guò)扣除限額的部分，不得在本年度應(yīng)納稅額中扣除，但可在以后年度的該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期不超過(guò)五年。
同一國(guó)家或者地區(qū)內(nèi)不同所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額之和，為該國(guó)家或者地區(qū)的扣除限額。也就是說(shuō)，應(yīng)按“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”的原則計(jì)算扣除限額。
可扣除的境外繳納個(gè)人所得稅額是指?jìng)€(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的所得依照該所得來(lái)源國(guó)家或地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并實(shí)際已經(jīng)繳納，且能提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證或其他完稅證明材料原件的個(gè)人所得稅款。
逾期申報(bào)將受罰
納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，對(duì)納稅人處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，造成不繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第二款規(guī)定追繳其稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
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關(guān)于離岸賬戶轉(zhuǎn)個(gè)人賬戶交個(gè)人所得稅問(wèn)題，你屬于我國(guó)的居民納稅人，要應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的所得，向政府履行全面納稅義務(wù)，依法繳納個(gè)人所得稅。
你離岸賬戶屬于中國(guó)境外賬戶，等于境外收入，為避免發(fā)生重復(fù)征稅，如果在境外的所得已繳納的個(gè)人所得稅，你只要能提供相關(guān)的證明文件就可以在按中國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額之中遞減。超過(guò)部分可以在以后的納稅年度里從其境外所得稅款扣除限額的余額中扣除，但只能抵扣5年。
還有一點(diǎn)要注意，扣除境外取得的所得已繳稅款時(shí)，采用的是分國(guó)不分項(xiàng)原則，即在同一國(guó)家或者地區(qū)內(nèi)不同的應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)合并計(jì)算其抵扣限額，并按照規(guī)定進(jìn)行抵扣。
你離岸賬戶屬于中國(guó)境外賬戶，等于境外收入，為避免發(fā)生重復(fù)征稅，如果在境外的所得已繳納的個(gè)人所得稅，你只要能提供相關(guān)的證明文件就可以在按中國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額之中遞減。超過(guò)部分可以在以后的納稅年度里從其境外所得稅款扣除限額的余額中扣除，但只能抵扣5年。
還有一點(diǎn)要注意，扣除境外取得的所得已繳稅款時(shí)，采用的是分國(guó)不分項(xiàng)原則，即在同一國(guó)家或者地區(qū)內(nèi)不同的應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)合并計(jì)算其抵扣限額，并按照規(guī)定進(jìn)行抵扣。
