香港債券利息要交稅嗎?
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香港債券利息所得收入不需要交稅，香港相關(guān)條文很明確。
香港相關(guān)稅收優(yōu)惠政策依據(jù)
根據(jù)《借款條例》（第61章）或《借款（政府債券）條例》（第 64 章）發(fā)行的債券所派發(fā)的利息及所獲得的利潤(rùn)；或從外匯基金債務(wù)票據(jù)或多邊代理機(jī)構(gòu)港幣債務(wù)票據(jù)所獲得的利息或利潤(rùn)，可獲豁免所得稅。
在內(nèi)地有同樣稅收優(yōu)惠政策，但僅對(duì)國(guó)債債券利息收入和地方政府債券利息所得免征企業(yè)所得稅。
內(nèi)地相關(guān)稅收優(yōu)惠政策依據(jù)
1.國(guó)債利息收入免稅法定
企業(yè)所得稅法第二十六條明確企業(yè)取得的“國(guó)債利息收入”為免稅收入，其實(shí)施條例對(duì)其具體范圍作出了更為明確的規(guī)定。稅法規(guī)定的免稅國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入，不包括持有外國(guó)政府國(guó)債取得的利息收入，也不包括持有企業(yè)發(fā)行的債券取得的利息收入，而僅限于持有中國(guó)中央政府發(fā)行的國(guó)債。
換言之，對(duì)由外國(guó)政府發(fā)行的國(guó)債利息收入應(yīng)計(jì)征企業(yè)所得稅。
值得注意的是，稅法雖規(guī)定國(guó)債利息收入為免稅收入，但并不意味著與國(guó)債有關(guān)的收入都可以免稅，對(duì)于國(guó)債持有者在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得的收入，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
2.地方政府債券利息所得免征
為增強(qiáng)地方安排配套資金和擴(kuò)大政府投資的能力，國(guó)家允許發(fā)行地方政府債券，且實(shí)行財(cái)政部代理發(fā)行和還本付息的辦法。在這種“代辦”模式下，地方債信用等級(jí)接近于國(guó)債。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕76號(hào)）及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2013〕5號(hào)）規(guī)定，對(duì)稅法規(guī)定的債券利息免稅收入擴(kuò)圍，將企業(yè)和個(gè)人取得的2009年、2010年、2011年、2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，列入免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅范圍。
注意事項(xiàng)
到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債利息收入的確認(rèn)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第36號(hào)），對(duì)企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買的國(guó)債，其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入，按以下公式計(jì)算確定：國(guó)債利息收入＝國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)。
債券利息收入免征實(shí)行自行申報(bào)管理方式，無(wú)須審批。
申報(bào)時(shí)須提交資料清單：
- 購(gòu)買國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債及取得利息的證明資料；
- 購(gòu)買地方政府債券及取得利息的證明資料。
可能有些朋友還會(huì)有這種情況，案例如：
問(wèn)：美國(guó)銀行香港分行欲通過(guò)中國(guó)內(nèi)地銀行購(gòu)買中國(guó)企業(yè)債券，并可能派人來(lái)中國(guó)內(nèi)地負(fù)責(zé)此項(xiàng)業(yè)務(wù)。客戶問(wèn)，美國(guó)銀行香港分行從中國(guó)內(nèi)地取得的債券利息收入如何繳稅？是適用中美稅收協(xié)定，還是適用內(nèi)地與香港稅收安排？
答：第一，銀行香港分行通過(guò)中國(guó)內(nèi)地銀行購(gòu)買中國(guó)企業(yè)債券時(shí)，如果專門派人來(lái)中國(guó)負(fù)責(zé)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，一定會(huì)有固定的辦公場(chǎng)所，并且代表美國(guó)銀行香港分行進(jìn)行購(gòu)買債券活動(dòng)。根據(jù)《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》(以下簡(jiǎn)稱《內(nèi)地和香港稅收安排》)第四條第五款規(guī)定，當(dāng)一個(gè)人在締約國(guó)一方代表締約國(guó)另一方的企業(yè)進(jìn)行活動(dòng)，有權(quán)并經(jīng)常行使這種權(quán)力代表該企業(yè)簽訂合同，除適用于第六款的獨(dú)立代理人以外，這個(gè)人為該企業(yè)進(jìn)行的任何活動(dòng)，應(yīng)認(rèn)為該企業(yè)在該締約國(guó)一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。在中國(guó)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。根據(jù)《內(nèi)地和香港稅收安排》第十一條利息第五款規(guī)定，如果股息受益所有人是一方居民，在支付股息的，公司是其居民的另一方，通過(guò)設(shè)在該另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)，據(jù)以支付股息的股份與該常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的，不適用本條第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況下，適用第七條的規(guī)定。即適用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的規(guī)定，應(yīng)按25%的適用稅率按營(yíng)業(yè)利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅，由常設(shè)機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)在有證據(jù)證明，該常設(shè)機(jī)構(gòu)未履行納稅義務(wù)、未登記、未申報(bào)情形下，也可指定支付利息方代扣代繳稅款。
第二，如果美國(guó)銀行香港分行不派人來(lái)中國(guó)內(nèi)地負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，則在中國(guó)內(nèi)地不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。境外公司在中國(guó)內(nèi)地取得利息收入，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。但是如果美國(guó)銀行香港分行被認(rèn)定為香港居民納稅人，另?yè)?jù)《內(nèi)地和香港稅收安排》中利息規(guī)定，這些利息也可以在該利息發(fā)生的一方，按照該一方的法律征稅。但是，如果利息受益所有人是另一方的居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)利息總額的7%。即可向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)適用7%的優(yōu)惠稅率。此項(xiàng)稅款依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。
綜上所述，美國(guó)銀行香港分行在中國(guó)境內(nèi)銀行購(gòu)買中國(guó)企業(yè)債券，如果在中國(guó)境內(nèi)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，其取得的債券利息收入按照營(yíng)業(yè)利潤(rùn)適用25%的稅率自行繳納企業(yè)所得稅;如果不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，則按照非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得適用10%或者稅收協(xié)定規(guī)定的優(yōu)惠稅率由利息支付方代扣代繳企業(yè)所得稅。美國(guó)銀行香港分行如果是香港居民納稅人，其在中國(guó)內(nèi)地取得的利息收入適用內(nèi)地與香港稅收安排。如果香港分行是常設(shè)機(jī)構(gòu)，則其利息收入適用中美稅收協(xié)定。
相信這些信息足夠樓主了解清楚了。
香港相關(guān)稅收優(yōu)惠政策依據(jù)
根據(jù)《借款條例》（第61章）或《借款（政府債券）條例》（第 64 章）發(fā)行的債券所派發(fā)的利息及所獲得的利潤(rùn)；或從外匯基金債務(wù)票據(jù)或多邊代理機(jī)構(gòu)港幣債務(wù)票據(jù)所獲得的利息或利潤(rùn)，可獲豁免所得稅。
在內(nèi)地有同樣稅收優(yōu)惠政策，但僅對(duì)國(guó)債債券利息收入和地方政府債券利息所得免征企業(yè)所得稅。
- 國(guó)庫(kù)券利息收入免稅；
- 在兌付期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債的，應(yīng)在國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)；
- 國(guó)債持有者在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得的收入，應(yīng)征收企業(yè)所得稅；
- 地方政府債券利息所得免征；
- 其他債券利息收入應(yīng)征收企業(yè)所得稅。
內(nèi)地相關(guān)稅收優(yōu)惠政策依據(jù)
1.國(guó)債利息收入免稅法定
企業(yè)所得稅法第二十六條明確企業(yè)取得的“國(guó)債利息收入”為免稅收入，其實(shí)施條例對(duì)其具體范圍作出了更為明確的規(guī)定。稅法規(guī)定的免稅國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入，不包括持有外國(guó)政府國(guó)債取得的利息收入，也不包括持有企業(yè)發(fā)行的債券取得的利息收入，而僅限于持有中國(guó)中央政府發(fā)行的國(guó)債。
換言之，對(duì)由外國(guó)政府發(fā)行的國(guó)債利息收入應(yīng)計(jì)征企業(yè)所得稅。
值得注意的是，稅法雖規(guī)定國(guó)債利息收入為免稅收入，但并不意味著與國(guó)債有關(guān)的收入都可以免稅，對(duì)于國(guó)債持有者在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得的收入，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
2.地方政府債券利息所得免征
為增強(qiáng)地方安排配套資金和擴(kuò)大政府投資的能力，國(guó)家允許發(fā)行地方政府債券，且實(shí)行財(cái)政部代理發(fā)行和還本付息的辦法。在這種“代辦”模式下，地方債信用等級(jí)接近于國(guó)債。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕76號(hào)）及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2013〕5號(hào)）規(guī)定，對(duì)稅法規(guī)定的債券利息免稅收入擴(kuò)圍，將企業(yè)和個(gè)人取得的2009年、2010年、2011年、2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，列入免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅范圍。
注意事項(xiàng)
到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債利息收入的確認(rèn)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第36號(hào)），對(duì)企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買的國(guó)債，其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入，按以下公式計(jì)算確定：國(guó)債利息收入＝國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)。
債券利息收入免征實(shí)行自行申報(bào)管理方式，無(wú)須審批。
申報(bào)時(shí)須提交資料清單：
- 購(gòu)買國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債及取得利息的證明資料；
- 購(gòu)買地方政府債券及取得利息的證明資料。
可能有些朋友還會(huì)有這種情況，案例如：
問(wèn)：美國(guó)銀行香港分行欲通過(guò)中國(guó)內(nèi)地銀行購(gòu)買中國(guó)企業(yè)債券，并可能派人來(lái)中國(guó)內(nèi)地負(fù)責(zé)此項(xiàng)業(yè)務(wù)。客戶問(wèn)，美國(guó)銀行香港分行從中國(guó)內(nèi)地取得的債券利息收入如何繳稅？是適用中美稅收協(xié)定，還是適用內(nèi)地與香港稅收安排？
答：第一，銀行香港分行通過(guò)中國(guó)內(nèi)地銀行購(gòu)買中國(guó)企業(yè)債券時(shí)，如果專門派人來(lái)中國(guó)負(fù)責(zé)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，一定會(huì)有固定的辦公場(chǎng)所，并且代表美國(guó)銀行香港分行進(jìn)行購(gòu)買債券活動(dòng)。根據(jù)《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》(以下簡(jiǎn)稱《內(nèi)地和香港稅收安排》)第四條第五款規(guī)定，當(dāng)一個(gè)人在締約國(guó)一方代表締約國(guó)另一方的企業(yè)進(jìn)行活動(dòng)，有權(quán)并經(jīng)常行使這種權(quán)力代表該企業(yè)簽訂合同，除適用于第六款的獨(dú)立代理人以外，這個(gè)人為該企業(yè)進(jìn)行的任何活動(dòng)，應(yīng)認(rèn)為該企業(yè)在該締約國(guó)一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。在中國(guó)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。根據(jù)《內(nèi)地和香港稅收安排》第十一條利息第五款規(guī)定，如果股息受益所有人是一方居民，在支付股息的，公司是其居民的另一方，通過(guò)設(shè)在該另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)，據(jù)以支付股息的股份與該常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的，不適用本條第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況下，適用第七條的規(guī)定。即適用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的規(guī)定，應(yīng)按25%的適用稅率按營(yíng)業(yè)利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅，由常設(shè)機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)在有證據(jù)證明，該常設(shè)機(jī)構(gòu)未履行納稅義務(wù)、未登記、未申報(bào)情形下，也可指定支付利息方代扣代繳稅款。
第二，如果美國(guó)銀行香港分行不派人來(lái)中國(guó)內(nèi)地負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，則在中國(guó)內(nèi)地不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。境外公司在中國(guó)內(nèi)地取得利息收入，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。但是如果美國(guó)銀行香港分行被認(rèn)定為香港居民納稅人，另?yè)?jù)《內(nèi)地和香港稅收安排》中利息規(guī)定，這些利息也可以在該利息發(fā)生的一方，按照該一方的法律征稅。但是，如果利息受益所有人是另一方的居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)利息總額的7%。即可向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)適用7%的優(yōu)惠稅率。此項(xiàng)稅款依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。
綜上所述，美國(guó)銀行香港分行在中國(guó)境內(nèi)銀行購(gòu)買中國(guó)企業(yè)債券，如果在中國(guó)境內(nèi)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，其取得的債券利息收入按照營(yíng)業(yè)利潤(rùn)適用25%的稅率自行繳納企業(yè)所得稅;如果不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，則按照非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得適用10%或者稅收協(xié)定規(guī)定的優(yōu)惠稅率由利息支付方代扣代繳企業(yè)所得稅。美國(guó)銀行香港分行如果是香港居民納稅人，其在中國(guó)內(nèi)地取得的利息收入適用內(nèi)地與香港稅收安排。如果香港分行是常設(shè)機(jī)構(gòu)，則其利息收入適用中美稅收協(xié)定。
相信這些信息足夠樓主了解清楚了。
