國(guó)內(nèi)企業(yè)交香港企業(yè)特許權(quán)使用費(fèi)稅收有優(yōu)惠嗎？
請(qǐng)教離岸快車?yán)蠋煟瑖?guó)內(nèi)企業(yè)交香港企業(yè)特許權(quán)使用費(fèi)稅收有優(yōu)惠嗎？
1
贊同來(lái)自: samwam
根據(jù)《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第十二條第二款規(guī)定：特許權(quán)使用費(fèi)可以在其發(fā)生的一方，按照該一方的法律征稅。但是，如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)特許權(quán)使用費(fèi)總額的7%。雙方主管當(dāng)局應(yīng)協(xié)商確定實(shí)施該限制稅率的方式。對(duì)于飛機(jī)和船舶租賃業(yè)務(wù)支付的特許權(quán)使用費(fèi)，所征稅款不應(yīng)超過(guò)特許權(quán)使用費(fèi)總額的 5%。
注：該條“特許權(quán)使用費(fèi)”一語(yǔ)是指使用或有權(quán)使用文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)著作(包括電影影片、無(wú)線電或電視廣播使用的膠片、磁帶)的版權(quán)，專利、商標(biāo)、設(shè)計(jì)或模型、圖紙、秘密配方或秘密程序所支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)，或者使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備或有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的信息所支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)。
如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是一方政府、地方當(dāng)局或一方居民，在特許權(quán)使用費(fèi)發(fā)生的另一方，通過(guò)設(shè)在該另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)，據(jù)以支付該特許權(quán)使用費(fèi)的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的，不適用本條第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況下，適用第七條的規(guī)定。
注：該條“特許權(quán)使用費(fèi)”一語(yǔ)是指使用或有權(quán)使用文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)著作(包括電影影片、無(wú)線電或電視廣播使用的膠片、磁帶)的版權(quán)，專利、商標(biāo)、設(shè)計(jì)或模型、圖紙、秘密配方或秘密程序所支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)，或者使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備或有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的信息所支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)。
如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是一方政府、地方當(dāng)局或一方居民，在特許權(quán)使用費(fèi)發(fā)生的另一方，通過(guò)設(shè)在該另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)，據(jù)以支付該特許權(quán)使用費(fèi)的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的，不適用本條第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況下，適用第七條的規(guī)定。
0
根據(jù)中國(guó)內(nèi)地與香港簽署的《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》( 以下簡(jiǎn)稱新的《安排》） ，該安排替代了雙方1998年2月11日簽署的《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅的安排》。于2007年1月1日?qǐng)?zhí)行。新的安排有助于妥善解決兩地居民投資活動(dòng)中存在的稅收問(wèn)題，促進(jìn)兩地之間的經(jīng)貿(mào)合作與發(fā)展。
新的《安排》在內(nèi)容上增加了股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)三項(xiàng)投資所得條款，妥善合理的解決了兩地居民投資活動(dòng)中存在的稅收問(wèn)題。
我國(guó)對(duì)于外國(guó)企業(yè)從境內(nèi)取得的特許權(quán)使用費(fèi)是按10%征收預(yù)提所得稅的，個(gè)人是按20%征收個(gè)人所得稅。
而新《安排》規(guī)定的限制稅率是7%。那么內(nèi)地公司支付給香港公司的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)按7％扣繳預(yù)提所得稅。但如屬于關(guān)聯(lián)交易，支付的特許權(quán)使用費(fèi)數(shù)額不論何種原因超出支付人與受益所有人在沒(méi)有上述關(guān)系時(shí)所能同意的數(shù)額時(shí)，本條規(guī)定應(yīng)僅適用于后來(lái)提及的數(shù)額。在這種情況下，對(duì)該支付款項(xiàng)的超出部分，仍應(yīng)按各方的法律征稅，但應(yīng)對(duì)本安排其它規(guī)定予以適當(dāng)注意。如果關(guān)聯(lián)方支付的特許權(quán)使用費(fèi)超過(guò)獨(dú)立企業(yè)之間的標(biāo)準(zhǔn)，超過(guò)部分將按10%或20%的稅率征收所得稅。
新的《安排》在內(nèi)容上增加了股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)三項(xiàng)投資所得條款，妥善合理的解決了兩地居民投資活動(dòng)中存在的稅收問(wèn)題。
我國(guó)對(duì)于外國(guó)企業(yè)從境內(nèi)取得的特許權(quán)使用費(fèi)是按10%征收預(yù)提所得稅的，個(gè)人是按20%征收個(gè)人所得稅。
而新《安排》規(guī)定的限制稅率是7%。那么內(nèi)地公司支付給香港公司的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)按7％扣繳預(yù)提所得稅。但如屬于關(guān)聯(lián)交易，支付的特許權(quán)使用費(fèi)數(shù)額不論何種原因超出支付人與受益所有人在沒(méi)有上述關(guān)系時(shí)所能同意的數(shù)額時(shí)，本條規(guī)定應(yīng)僅適用于后來(lái)提及的數(shù)額。在這種情況下，對(duì)該支付款項(xiàng)的超出部分，仍應(yīng)按各方的法律征稅，但應(yīng)對(duì)本安排其它規(guī)定予以適當(dāng)注意。如果關(guān)聯(lián)方支付的特許權(quán)使用費(fèi)超過(guò)獨(dú)立企業(yè)之間的標(biāo)準(zhǔn)，超過(guò)部分將按10%或20%的稅率征收所得稅。
