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贊同來(lái)自: kissing_dc 、Tey
非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（包括中國(guó)港澳臺(tái)地區(qū)企業(yè)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所的，就來(lái)源于境內(nèi)的所得及發(fā)生在境外但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，按照規(guī)定稅率繳納企業(yè)所得稅。
依據(jù)稅收管轄權(quán)中的屬人原則判定的不屬于本國(guó)居民的企業(yè)。非居民企業(yè)只就來(lái)源于本國(guó)的收入或所得征稅。所謂稅收管轄權(quán)是指主權(quán)國(guó)家根據(jù)其法律在課稅方面所擁有和行使的權(quán)力。一國(guó)行使稅收管轄權(quán)所遵循的原則分為屬地主義和屬人主義兩種。屬地主義，亦稱(chēng)“收入來(lái)源管轄權(quán)”，是指一國(guó)以地域概念作為其行使課稅權(quán)力的指導(dǎo)原則，即該國(guó)領(lǐng)土疆域的一切自然人和法人，無(wú)論是本國(guó)人還是外國(guó)人，只要有來(lái)源于本國(guó)境內(nèi)的所得，就要受該國(guó)稅收管轄權(quán)管轄，對(duì)該國(guó)負(fù)有限納稅義務(wù)。屬人主義，亦稱(chēng)“屬人原則”，是一國(guó)以人的概念作為其行使課稅權(quán)力的指導(dǎo)原則，即按納稅人（自然人和法人）的國(guó)籍、登記注冊(cè)所在地或者住所、居所和管理機(jī)構(gòu)所在地為標(biāo)準(zhǔn)，確定其稅收管轄權(quán)。凡屬該國(guó)的公民或居民，都受該國(guó)稅收管轄權(quán)管轄，對(duì)該國(guó)負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)。按屬人原則確定稅收管轄權(quán)，又可分為居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)兩種，所謂居民管轄權(quán)，是指一國(guó)對(duì)該國(guó)的居民行使征稅權(quán)力，對(duì)其來(lái)源于該國(guó)內(nèi)、外的收入或所得征稅，行使征稅權(quán)力的依據(jù)是納稅人的居民身份，而不論其所得的來(lái)源地是國(guó)內(nèi)還是國(guó)外。
非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額：
在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：
1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;
2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;財(cái)產(chǎn)凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷(xiāo)、準(zhǔn)備金等后的余額。
3.其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除。
依據(jù)稅收管轄權(quán)中的屬人原則判定的不屬于本國(guó)居民的企業(yè)。非居民企業(yè)只就來(lái)源于本國(guó)的收入或所得征稅。所謂稅收管轄權(quán)是指主權(quán)國(guó)家根據(jù)其法律在課稅方面所擁有和行使的權(quán)力。一國(guó)行使稅收管轄權(quán)所遵循的原則分為屬地主義和屬人主義兩種。屬地主義，亦稱(chēng)“收入來(lái)源管轄權(quán)”，是指一國(guó)以地域概念作為其行使課稅權(quán)力的指導(dǎo)原則，即該國(guó)領(lǐng)土疆域的一切自然人和法人，無(wú)論是本國(guó)人還是外國(guó)人，只要有來(lái)源于本國(guó)境內(nèi)的所得，就要受該國(guó)稅收管轄權(quán)管轄，對(duì)該國(guó)負(fù)有限納稅義務(wù)。屬人主義，亦稱(chēng)“屬人原則”，是一國(guó)以人的概念作為其行使課稅權(quán)力的指導(dǎo)原則，即按納稅人（自然人和法人）的國(guó)籍、登記注冊(cè)所在地或者住所、居所和管理機(jī)構(gòu)所在地為標(biāo)準(zhǔn)，確定其稅收管轄權(quán)。凡屬該國(guó)的公民或居民，都受該國(guó)稅收管轄權(quán)管轄，對(duì)該國(guó)負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)。按屬人原則確定稅收管轄權(quán)，又可分為居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)兩種，所謂居民管轄權(quán)，是指一國(guó)對(duì)該國(guó)的居民行使征稅權(quán)力，對(duì)其來(lái)源于該國(guó)內(nèi)、外的收入或所得征稅，行使征稅權(quán)力的依據(jù)是納稅人的居民身份，而不論其所得的來(lái)源地是國(guó)內(nèi)還是國(guó)外。
非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額：
在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：
1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;
2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;財(cái)產(chǎn)凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷(xiāo)、準(zhǔn)備金等后的余額。
3.其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除。
