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其實(shí)這個(gè)問題香港稅局就說得很清楚啦。香港是按地域來源征稅，凡因任何職位或受雇工作或退休金而獲得的入息，如果是于香港產(chǎn)生或得自香港，不論有關(guān)入息是否已在其他稅收管轄區(qū)繳稅，均須課繳薪俸稅。
在決定受雇工作的來源地時(shí)，以下3項(xiàng)都是考慮的因素：
一般而言，假如上述3項(xiàng)因素都在香港以外的地方發(fā)生，該受雇工作即可視為源自香港以外地方。但稅務(wù)局保留權(quán)利在適當(dāng)?shù)膫€(gè)案中考慮該3項(xiàng)因素以外的情況。
香港受雇工作
如你的受雇工作來源地是香港，例如：受雇于香港公司在港工作，即使你有部分職務(wù)在香港以外地方執(zhí)行，你所得的全部入息，均須繳納薪俸稅。不過，你可按年申請將入息豁免征稅或申請稅務(wù)寬免。
非香港受雇工作
如你的受雇工作來源地是香港以外的地方，例如：由你的非香港雇主指派到香港工作數(shù)年，并須在其他國家執(zhí)行部分公務(wù)，稅務(wù)局只會(huì)就你在香港提供服務(wù)所得入息評(píng)稅，包括因提供該等服務(wù)而獲得的假期工資。一般而言，稅務(wù)局會(huì)按照每一課稅年度你留在香港的日數(shù)（在港逗留日數(shù)的基準(zhǔn)）計(jì)算。
豁免全部或部分入息征稅／稅務(wù)寬免
若符合下列其中一種情況，你可在個(gè)別人士報(bào)稅表（BIR60）及其附錄內(nèi)提出申請將全部或部分入息豁免征稅或?qū)挏p稅款：
只有部分從受雇工作所得的入息是源于香港（即《稅務(wù)條例》第8(1A)(a)條）
此項(xiàng)豁免只適用于在“非香港受雇工作”的雇員。在此情況下，由于只有在香港提供服務(wù)所得的入息須征收薪俸稅，在香港以外地方提供服務(wù)所得的入息可豁免征稅。獲豁免征稅的入息款額，通常是按逗留時(shí)間分?jǐn)偅⒁栽谙愀垡酝獾胤蕉毫舻娜諗?shù)作為計(jì)算基準(zhǔn)。
在有關(guān)年度內(nèi)在香港以外地方提供所有服務(wù)（即《稅務(wù)條例》第8(1A)(b)(ii)條）
此項(xiàng)豁免一般可供從事“香港受雇工作”或“非香港受雇工作”人士申請。如納稅人在香港參加培訓(xùn)、出席會(huì)議或匯報(bào)工作進(jìn)度等，都會(huì)被視作在香港提供服務(wù)。除政府雇員、船舶人員及飛機(jī)機(jī)員外，若你在香港以外地方提供所有服務(wù)，則你在有關(guān)課稅年度從該受雇工作所得的全部入息可獲豁免征收薪俸稅。如你在有關(guān)年度內(nèi)到訪香港總共不超過60天，期間即使有在香港提供服務(wù)，你從該受雇工作所得的入息仍可全部豁免繳稅。
“到訪香港”是指短暫或臨時(shí)的逗留。香港居民回港是否屬到訪性質(zhì)，須視乎其個(gè)別情況而定。一般而言，若其工作基地已轉(zhuǎn)往外地及須長駐外地提供服務(wù)，偶爾回港會(huì)被視作是到訪性質(zhì)。
在決定你到訪香港是否總共超過60天時(shí)，稅務(wù)局會(huì)以“身處當(dāng)?shù)靥鞌?shù)”的方法計(jì)算，即使你并非整天停留在港，亦會(huì)作一天計(jì)算。因此，抵港及離港日會(huì)作兩天計(jì)算。
在有關(guān)年度內(nèi)部分入息已課繳內(nèi)地或其他地區(qū)稅款（即《稅務(wù)條例》第8(1A)(c)條）
此項(xiàng)豁免一般只適用于在從事「香港受雇工作」的雇員。如你在香港以外地方提供服務(wù)，并已在提供服務(wù)的地區(qū)就你提供該等服務(wù)所得的入息繳付稅款，而該外地稅項(xiàng)與香港薪俸稅性質(zhì)上大致相同，則該部分已被征收外地稅的入息，可根據(jù)《稅務(wù)條例》第8(1A)(c)條獲豁免征收香港薪俸稅。在作出申請時(shí)，須提供外地完稅證明。
示例
你的年薪在某課稅年度是$300,000，而其中三分之二（即$200,000）是你在A國提供服務(wù)所得的入息。
假如你已在A國就該$200,000入息繳付類似香港薪俸稅的稅項(xiàng)，則你在香港的應(yīng)予評(píng)稅的入息只是$100,000。
如你是香港居民并在內(nèi)地和香港均有提供服務(wù)，你從「香港受雇工作」所得的入息須全數(shù)包括在應(yīng)予評(píng)稅的入息內(nèi)。不過，如果你已在內(nèi)地就內(nèi)地履行職務(wù)所得的入息繳付個(gè)人所得稅，你可根據(jù)《稅務(wù)條例》第8(1A)(c)條申請?jiān)摬糠秩胂⒒砻庹鞫悾蜻x擇根據(jù)《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅的安排》申請稅收抵免。在作出申請時(shí)，須提供完稅證明。一般而言，根據(jù)第8(1A)(c)條申請入息豁免征稅較申請稅收抵免可得到更多的稅務(wù)寬減。
申請豁免入息征稅或稅務(wù)寬免
豁免及寬免只批予能提供佐證文件的申請人。如你想申請豁免及寬免，必須提交佐證文件并且填寫個(gè)別人士報(bào)稅表（BIR60）附錄的第3部分（根據(jù)全面性避免雙重征稅協(xié)定/安排申請寬免）或第4部分（申請將個(gè)別人士報(bào)稅表（BIR60）第4.1部所列的全部或部分入息豁免征稅）。
佐證文件
你若根據(jù)《稅務(wù)條例》第8(1A)(c)條申請豁免或?qū)捗猓蚋鶕?jù)全面性避免雙重征稅協(xié)定/安排申請稅收抵免，則必須提交完稅證明，例如內(nèi)地個(gè)人所得稅申報(bào)表、稅款收據(jù)及行程表。
在處理豁免或?qū)捗馍晁鲿r(shí)，你可能要提供下列佐證文件：
在決定受雇工作的來源地時(shí)，以下3項(xiàng)都是考慮的因素：
- 雇傭合約洽談、訂立和執(zhí)行的地方；
- 雇主的居住地；以及
- 支付雇員薪酬的地方。
一般而言，假如上述3項(xiàng)因素都在香港以外的地方發(fā)生，該受雇工作即可視為源自香港以外地方。但稅務(wù)局保留權(quán)利在適當(dāng)?shù)膫€(gè)案中考慮該3項(xiàng)因素以外的情況。
香港受雇工作
如你的受雇工作來源地是香港，例如：受雇于香港公司在港工作，即使你有部分職務(wù)在香港以外地方執(zhí)行，你所得的全部入息，均須繳納薪俸稅。不過，你可按年申請將入息豁免征稅或申請稅務(wù)寬免。
非香港受雇工作
如你的受雇工作來源地是香港以外的地方，例如：由你的非香港雇主指派到香港工作數(shù)年，并須在其他國家執(zhí)行部分公務(wù)，稅務(wù)局只會(huì)就你在香港提供服務(wù)所得入息評(píng)稅，包括因提供該等服務(wù)而獲得的假期工資。一般而言，稅務(wù)局會(huì)按照每一課稅年度你留在香港的日數(shù)（在港逗留日數(shù)的基準(zhǔn)）計(jì)算。
豁免全部或部分入息征稅／稅務(wù)寬免
若符合下列其中一種情況，你可在個(gè)別人士報(bào)稅表（BIR60）及其附錄內(nèi)提出申請將全部或部分入息豁免征稅或?qū)挏p稅款：
只有部分從受雇工作所得的入息是源于香港（即《稅務(wù)條例》第8(1A)(a)條）
此項(xiàng)豁免只適用于在“非香港受雇工作”的雇員。在此情況下，由于只有在香港提供服務(wù)所得的入息須征收薪俸稅，在香港以外地方提供服務(wù)所得的入息可豁免征稅。獲豁免征稅的入息款額，通常是按逗留時(shí)間分?jǐn)偅⒁栽谙愀垡酝獾胤蕉毫舻娜諗?shù)作為計(jì)算基準(zhǔn)。
在有關(guān)年度內(nèi)在香港以外地方提供所有服務(wù)（即《稅務(wù)條例》第8(1A)(b)(ii)條）
此項(xiàng)豁免一般可供從事“香港受雇工作”或“非香港受雇工作”人士申請。如納稅人在香港參加培訓(xùn)、出席會(huì)議或匯報(bào)工作進(jìn)度等，都會(huì)被視作在香港提供服務(wù)。除政府雇員、船舶人員及飛機(jī)機(jī)員外，若你在香港以外地方提供所有服務(wù)，則你在有關(guān)課稅年度從該受雇工作所得的全部入息可獲豁免征收薪俸稅。如你在有關(guān)年度內(nèi)到訪香港總共不超過60天，期間即使有在香港提供服務(wù)，你從該受雇工作所得的入息仍可全部豁免繳稅。
“到訪香港”是指短暫或臨時(shí)的逗留。香港居民回港是否屬到訪性質(zhì)，須視乎其個(gè)別情況而定。一般而言，若其工作基地已轉(zhuǎn)往外地及須長駐外地提供服務(wù)，偶爾回港會(huì)被視作是到訪性質(zhì)。
在決定你到訪香港是否總共超過60天時(shí)，稅務(wù)局會(huì)以“身處當(dāng)?shù)靥鞌?shù)”的方法計(jì)算，即使你并非整天停留在港，亦會(huì)作一天計(jì)算。因此，抵港及離港日會(huì)作兩天計(jì)算。
在有關(guān)年度內(nèi)部分入息已課繳內(nèi)地或其他地區(qū)稅款（即《稅務(wù)條例》第8(1A)(c)條）
此項(xiàng)豁免一般只適用于在從事「香港受雇工作」的雇員。如你在香港以外地方提供服務(wù)，并已在提供服務(wù)的地區(qū)就你提供該等服務(wù)所得的入息繳付稅款，而該外地稅項(xiàng)與香港薪俸稅性質(zhì)上大致相同，則該部分已被征收外地稅的入息，可根據(jù)《稅務(wù)條例》第8(1A)(c)條獲豁免征收香港薪俸稅。在作出申請時(shí)，須提供外地完稅證明。
示例
你的年薪在某課稅年度是$300,000，而其中三分之二（即$200,000）是你在A國提供服務(wù)所得的入息。
假如你已在A國就該$200,000入息繳付類似香港薪俸稅的稅項(xiàng)，則你在香港的應(yīng)予評(píng)稅的入息只是$100,000。
如你是香港居民并在內(nèi)地和香港均有提供服務(wù)，你從「香港受雇工作」所得的入息須全數(shù)包括在應(yīng)予評(píng)稅的入息內(nèi)。不過，如果你已在內(nèi)地就內(nèi)地履行職務(wù)所得的入息繳付個(gè)人所得稅，你可根據(jù)《稅務(wù)條例》第8(1A)(c)條申請?jiān)摬糠秩胂⒒砻庹鞫悾蜻x擇根據(jù)《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅的安排》申請稅收抵免。在作出申請時(shí)，須提供完稅證明。一般而言，根據(jù)第8(1A)(c)條申請入息豁免征稅較申請稅收抵免可得到更多的稅務(wù)寬減。
申請豁免入息征稅或稅務(wù)寬免
豁免及寬免只批予能提供佐證文件的申請人。如你想申請豁免及寬免，必須提交佐證文件并且填寫個(gè)別人士報(bào)稅表（BIR60）附錄的第3部分（根據(jù)全面性避免雙重征稅協(xié)定/安排申請寬免）或第4部分（申請將個(gè)別人士報(bào)稅表（BIR60）第4.1部所列的全部或部分入息豁免征稅）。
佐證文件
你若根據(jù)《稅務(wù)條例》第8(1A)(c)條申請豁免或?qū)捗猓蚋鶕?jù)全面性避免雙重征稅協(xié)定/安排申請稅收抵免，則必須提交完稅證明，例如內(nèi)地個(gè)人所得稅申報(bào)表、稅款收據(jù)及行程表。
在處理豁免或?qū)捗馍晁鲿r(shí)，你可能要提供下列佐證文件：
- 雇傭合約
- 到港工作指派書（適用于來港工作的外籍人士）
- 由香港以外地方的稅務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)出的稅單或稅款收據(jù)
- 護(hù)照或其他旅行證件，證明你在有關(guān)課稅年度在香港的出入境活動(dòng)
- 列明你在有關(guān)課稅年度（1/4/yyyy–31/3/yyyy）在香港的出入境活動(dòng)明細(xì)表
