香港采用屬地征稅原則，如果香港公司離岸經(jīng)營，在經(jīng)營過程中完全沒利用到香港資源，那么理論上是不需要繳稅的。但在實務中，香港公司要想獲得離岸豁免，需要做賬并由香港執(zhí)業(yè)會計師出具審計報告，向稅局提出離岸豁免申請，并取得香港稅務局評稅主任認可是離岸經(jīng)營模式才可以免稅。

從稅局公布的判例出發(fā)，結(jié)合多年為不同業(yè)務類型的公司成功申請豁免的經(jīng)驗總結(jié)出了幾項基本條件，供大家做一個初判，以便更好的進行相關(guān)稅務安排。

香港公司成功申請離岸豁免，必須要同時滿足以下基本要求：

1. 供應商和客戶均不是香港客商；
2. 香港公司貿(mào)易合同、訂單的簽署過程，均不在香港進行；
3. 貨物沒有在香港發(fā)生報關(guān)、收發(fā)貨等；
4. 在香港沒有實體的辦公室和聘請香港本地員工；
5. 沒有在香港政府留有任何經(jīng)營紀錄等。

但在實操中經(jīng)常會面臨并不是同時滿足上述五項條件的情況，或?qū)τ谀稠棗l件的實務認定有爭議。面對此種情況我們的經(jīng)驗是針對特殊情況，一案一議地研究、并提出解決方案。必要時也以稅務代表的名義幫助企業(yè)申訴，向稅局提出反對，與稅局密切溝通與協(xié)商，盡力幫助企業(yè)爭取最好的結(jié)果。

在向香港稅務局申請離岸業(yè)務利得稅豁免成功后，只要香港公司的業(yè)務沒有改變，香港稅務局便會默認這家香港公司，以后年度都進行離岸業(yè)務，但香港稅務局仍會不定時復查該香港公司業(yè)務情況，確定沒有取得香港本地利潤。

如果香港公司經(jīng)營的業(yè)務有所變更，只要在香港公司審計報告和香港公司報稅表有體現(xiàn)，香港稅務局就會再次發(fā)出郵件，詢問新業(yè)務的性質(zhì)，即重新申請離岸豁免。申請香港公司利得稅豁免的業(yè)務類型及關(guān)鍵文件資料（包括但不限于）

一、貿(mào)易公司

1. 香港公司組織結(jié)構(gòu)：包括員工名字、職位、職責；
2. 產(chǎn)品：購入的是什么產(chǎn)品，產(chǎn)品清單，裝箱單；
3. 購貨與銷貨：供應商與顧客尋找方法、議價方法（如郵件議價）、合同簽訂地點和負責職員，是否為香港公司或關(guān)聯(lián)公司（如適用）；至少前5大供應商與顧客的交易金額、名稱、地址及該香港公司負責職員（出差地點、時間、出差票據(jù)等）；庫存地點（如適用）；所有交易之協(xié)議、發(fā)票、合同、報關(guān)單或收發(fā)貨單、信用證、保險、運輸單據(jù)、電郵、傳真等相關(guān)業(yè)務憑證；
   4．收付款方式：T/T，現(xiàn)金往來，信用證或其他途徑。

二、服務收入

1. 香港公司組織結(jié)構(gòu)：包括員工名字、職位、職責；
2. 服務內(nèi)容、服務職員（出差地點、時間、出差票據(jù)等）、服務地點（為判斷收入來源地的核心要求，越具體越好，并附文件證明之類最好）
3. 被服務者的信息：名稱、地址、與被服務公司的聯(lián)系方式等；
   服務合同與發(fā)票：簽訂的職員、何時簽訂、簽訂地點、簽訂方式（如郵件）等；4. 服務費用計算標準；
4. 分包商（如果有）：名稱、地址、支付的標準與金額、服務內(nèi)容、地點等；
5. 香港本地銀行賬戶信息。

三、工程收入

1. 香港公司組織結(jié)構(gòu)：包括員工名字、職位、職責；
2. 工程地點、工程性質(zhì)、工程進展報告、客戶的名稱、地址等；
3. 工程合同、發(fā)票、工程收入明細表、結(jié)算方式等；
4. 分包商（如果有）：名稱、地址、分包金額、提供的分包內(nèi)容與地點等；
5. 香港公司董事或雇員的差旅行程（出差地點、時間、出差票據(jù)等）；
6. 香港本地銀行賬戶信息，收付款方式等。

申請離岸豁免的基本流程

簡單來說分四步：提出申請→回復問卷→稅局評稅→接受評稅結(jié)果/進行稅務反對。

STEP 1，我們要正式向香港稅局提出離岸豁免繳稅的申請。

審計師在對公司的賬目進行全面審計后，根據(jù)公司的實際業(yè)務情況及董事的意愿，在審計報告中申報公司是離岸經(jīng)營，當年沒有應評稅利潤，同時在稅務計算表和報稅表的相應位置也進行離岸申報。

STEP 2，是回復稅局下發(fā)的離岸豁免問卷。香港對于離岸豁免申請是采用“先接受申請、事后調(diào)查”制度，調(diào)查的方式就是離岸問卷。每家申請豁免的公司都會收到問卷，要求公司提供資料、回復問題以證明公司的利潤不來源于香港，符合在香港免稅的條件。問題基本都是圍繞前文提到的申請離岸免稅的幾個基本條件展開，舉證責任在公司，公司需要考慮提供哪些有說服力的證明材料，可以佐證利潤不來源于香港。

回復問卷后，就可以等待評稅結(jié)果了。香港稅局對稅務申請擁有最終裁定權(quán)，如果評稅主任認可公司的運營模式為離岸經(jīng)營，則會向該公司發(fā)出稅收豁免同意書。如果主任對問卷的回復存疑，或稅務豁免申請時所提交的資料不充足，還會向申請人（公司）再次發(fā)信要求提供更多資料，直至最終的稅務裁定結(jié)束。

這幾個步驟說起來貌似比較簡單，但實際上從提交離岸豁免申請至最終評定結(jié)束，歷時通常會比較久，半年以上是常態(tài)。在這個過程中，稅務處理的經(jīng)驗和技巧是必需的，與稅局的及時溝通也很重要。筆者據(jù)經(jīng)驗提請大家事前做好準備：

1、在審核問卷時，稅局會通過審查公司的審計報告及其他原始財務資料，再結(jié)合業(yè)務描述和文字記錄，來判定公司利潤是否產(chǎn)生于香港。因此大家在日常運營過程中要注意妥善保存相關(guān)財務資料。根據(jù)《業(yè)務記錄保存須知》，每家香港公司都要保留所有財務單據(jù)至少7年的時間。

那財務單據(jù)都包括哪些東西呢？

筆者在這里以最常見的貿(mào)易公司舉例。貿(mào)易公司的問卷會著重于公司的購貨與銷貨，重點問題包含：公司尋找供應商與顧客的方法、議價方法、合同簽訂地點和負責職員，至少前5大供應商與顧客的具體信息，庫存地點（如適用）等。因此企業(yè)需要保存所有交易之協(xié)議、發(fā)票、合同、報關(guān)單或收發(fā)貨單、信用證、保險、運輸單據(jù)、電郵、傳真等相關(guān)業(yè)務憑證。

2、重視離岸豁免問卷的回復。

除了公司的購貨、銷貨流程和客商信息之外，稅局還會從公司組織架構(gòu)，日常運營流程等細節(jié)處核定公司是否是離岸經(jīng)營。我們需要細致周到的回復每一個問題，一旦回復不能滿足稅局的要求或者提供的資料不充足，都將會引起稅局關(guān)注并將再次下發(fā)問卷，甚至做出拒絕豁免的判定，由此公司就會被迫進入與稅局的抗辯階段。問卷的答復是有需要特別關(guān)注的，委托專業(yè)且有經(jīng)驗的稅務代表來咨詢或辦理無疑會在此處上更具優(yōu)勢。

申請離岸豁免才可以不用繳稅

有開戶收款的話是需要做審計報告交稅的，想不交稅也是可以的

有開戶收款的話是需要的，説白了就是有經(jīng)營有交易。

申請離岸豁免，成功的話就用繳稅。