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英國公司所得稅
目前英國公司企業所得稅的基準稅率降為 19%。
稅收優惠
（1）折舊
廠房、機器設備及自 2009 年 4 月以后購買的汽車所發生的費用可進行匯總（統稱為主池資產費用“The Main Pool”）,按 18%的折舊率以余額遞減法計提折舊。使用年限在25年及以上的資產（長期資產）按 8%的折舊率，以余額遞減法計提折舊。建筑要素（主要結構）可適用 8%的投資優惠。不論企業規模大小，處于何種行業，均適用年度投資優惠（AIA），即企業投資于廠房和及其設備（除汽車外）的資金中初始的 25 萬英鎊以下的金額均可 100%全額稅前扣除。
（2）專利盒制度（Patent Box）
英國于 2012 年引入專利盒制度，并適用于 2013 年 4 月 1 日及以后的會計期間。專利盒制度是指符合條件的專利權和特定知識產權所得可按10%的稅率繳稅，但此優惠稅率在生效后的五年期間內將逐步取消（2018 年4 月 1 日后已失效）。此外，英國也對專利盒制度進行了修訂，修訂后的制度自 2016 年 7 月 1 日生效實施，已經開始實施的優惠制度可延期至 2021 年 6 月 30 日。
專利盒制度適用于下列范圍：英國或歐洲專利局或其他歐洲經濟區內特定專利局授予的專利權；一些因國家機密和公共安全而尚未公開的專利；醫藥、獸醫和農業等行業的其他創新知識產權，如監控、市場專營權、附加保護認證和植物品種權等。
享用專利盒制度的稅基是以收取特許權使用費和銷售專利權獲得的收入（包括銷售內含專利權技術的相關產品取得的收入）扣除額外產生的相關稅前扣除計算得出。
（3）節能資產
與天然氣重復加氣設施、節水技術和節能技術相關的第一年成本費用適用100%全額稅前扣除。相關主管機構會定期更新節能技術名單。企業若因享受了上述投資優惠，在扣除成本費用后發生了虧損，企業可以選擇換取現金補貼。
（4）翻新位于落后地塊的商業建筑
企業在指定的落后地塊裝修、改造或維修商業建筑所發生的費用可在第一年全額稅前扣除。
（5）創意產業
2017 年 4 月開始，八種類型創意公司可以申請進行稅務減免，這八類公司指直接參與生產和發展：某些電影、高端和兒童電視節目、動畫節目、視頻游戲、戲劇作品、管弦樂音樂會和博物館或畫廊展覽的公司。
為了獲得創意產業稅減免，所有電影、電視節目、動畫或電子游戲必須通過文化測試，或通過國際商定的共同生產條約獲得資格——證明生產的是英國電影或英國電子游戲。在所有情況下，都需要獲得正式認證。戲劇作品、管弦樂音樂會和展覽不需要申請和通過文化測試。
應納稅所得額
（1）收入范圍
企業所得稅的征稅收入范圍是所得和應稅利得（如資本利得）。包括：積極所得，即直接投資所得，指公司或組織在生產經營活動中取得的所得等；消極所得，即間接投資所得，指利息、租金、特許權使用費所得等。一般而言，資本利得是指資產出售、轉讓、贈與等所估算的利得。
（2）非應稅收入
英國公司的非應稅收入指免稅收入和不征稅收入，包括但不限于以下內容：
①從本國其他公司取得的股息，即免稅投資收入；
②某些政府和地方權力機構的補助金（撥款）；
③大部分出售固定資產取得的收入。
（3）稅前扣除
一般情況下，企業經營活動中發生的費用才可稅前扣除。對于某些特定的費用有具體的扣除和限制措施。如：
①通常，利息和特許權使用費可以稅前扣除，而股息不能。但在特殊情況下，一些利息和特許權使用費可能被認定為股息而不得稅前扣除。
②利息扣除規定：英國設置了“借貸關系體制”（Loan Relationships Regime），旨在多數情況下，使債務工具的利息、折價和溢價的稅務處理方法可與會計處理方法相同。但該體制中也包含反濫用應對措施，如“全球債務上限規定”（Worldwide Debt Cap）,在這項規定中嚴格限制了可稅前扣除的債務費用。
③在不違背法律規定的前提下，HMRC 允許企業按照一般公認會計原則（GAAP）計提準備并在稅前扣除，但所有的費用都只允許扣除一次。
（4）虧損彌補
企業發生的經營虧損，通過以下方式處理：
①虧損抵消同年實現的其他收入（不能抵消免稅的投資收益），也可以沖抵相同年度的資本利得；
②虧損可以向前追溯一年以抵消以前年度實現的利潤；
③虧損可以結轉下期以抵消相同業務在以后年度實現的利潤。若公司在以后年度發生重大股權變更和在三年內公司經營業務和經營方式發生重大變化，上述規定將受到限制；
④停止經營的企業可向前結轉經營損失，抵消前 36 個月取得的利潤；
⑤另一種選擇是，通過集團減免轉移虧損。若一企業的 75%的股權由集團內部企業持有，則該企業發生的經營虧損，可以用來抵消同一期間集團另一成員企業實現的利潤。
對于企業的資本虧損，可向后無限期結轉用以沖抵未來年度產生的資本利得，但不可向前結轉，也不可用于抵減營業利潤。
（5）特殊事項的處理
①境外所得稅抵免
英國居民企業在境外就某項收入或利得已繳納的直接稅款，在英國境內就該項收入或利得計算繳納所得稅時，準予使用其在境外已繳納的稅款直接抵扣應納企業所得稅，但不包括非英國分支機構被豁免的直接稅款。另外，抵扣額不得超過上述收入、利得按照英國企業所得稅法計算的應納稅額。若英國居民企業取得境外公司的股利，且該居民企業擁有境外公司至少10%的投票權，那么境外公司派發股利的相應所得在境外已經繳納的所得稅款，也可在英國減免。若該股利符合免稅條件，則其相應境外稅款不可享有境外所得稅減免。
②噸稅
在英國，若公司是需要繳納企業所得稅的實體，同時運營符合規定的船舶（從戰略和商業角度這些船舶均由英國管理），則可選擇繳納噸稅而不繳企業所得稅。噸稅是一種替代方法，根據所運營船舶的凈噸位計算企業所得稅應稅利潤。噸稅應稅利潤替代了船運業務及相關業務的調整應稅利潤/虧損、噸稅應稅資產的應稅收益/損失，其他利潤則依據常規公司稅制繳納企業所得稅。
③適用于銀行業的公司稅制
自 2016 年 1 月 1 日起，對銀行利潤超過 2500 萬英鎊的部分開征 8%的附加稅。
應納稅額
應稅所得額是將公司在每一會計期的應稅利潤總額（包括按不同類目計算的該期所得）加上資本收益，扣除允許減除的捐贈和允許彌補的虧損等計算得出。國外來源所得不論是否匯回英國均應包括在總利潤中，但國外子公司的所得需待利潤實際分配以后，才能歸屬英國母公司。應納稅所得額，按照比例稅率計征單一的企業所得稅。
資本利得
企業處置應稅資產取得的利得應按企業所得稅稅率計算繳納所得稅（法律另有規定的除外）。英國稅法中規定的資本利得是指應稅資產的轉讓價減除該應稅資產的初始成本和使用過程中符合資本性支出后的差額。通常只有處置 1982 年 3 月 31 日后取得的資產，其資本利得才繳納企業所得稅。在計算資本利得的過程中，企業可因通貨膨脹的因素額外扣除一部分金額；該金額以零售價格指數（Retail Price Index）的漲幅為基準來計算。企業只能在計算應稅資本利得時將上述可扣除金額作為扣除項，不得用于增加稅前列支的損失。
當貿易公司或集團公司處置其在另一貿易公司或集團公司內擁有的股權時（轉讓方擁有受讓方超過 10%的股權），若滿足下列三個條件：
（1）對轉讓方持股比例的要求（10%以上）；
（2）對投資方的相關要求；
（3）對被投資方的相關要求。
則該處置行為即可適用相當數量股份免稅政策（Substantial Shareholdings Exemption,“SSE”），取得的資本利得一般可以免稅。
一般而言，投資方和被投資方在處置股權之前后 12 個月內必須維持其貿易公司、貿易集團或貿易集團附屬公司的法人身份。
如果企業出售資產的目的是為了未來再投資，那么出售資產取得的資本利得在符合一定條件的情況下，可享受遞延納稅。此外，還有一系列與資本利得相關的特殊規定。
目前英國公司企業所得稅的基準稅率降為 19%。
稅收優惠
（1）折舊
廠房、機器設備及自 2009 年 4 月以后購買的汽車所發生的費用可進行匯總（統稱為主池資產費用“The Main Pool”）,按 18%的折舊率以余額遞減法計提折舊。使用年限在25年及以上的資產（長期資產）按 8%的折舊率，以余額遞減法計提折舊。建筑要素（主要結構）可適用 8%的投資優惠。不論企業規模大小，處于何種行業，均適用年度投資優惠（AIA），即企業投資于廠房和及其設備（除汽車外）的資金中初始的 25 萬英鎊以下的金額均可 100%全額稅前扣除。
（2）專利盒制度（Patent Box）
英國于 2012 年引入專利盒制度，并適用于 2013 年 4 月 1 日及以后的會計期間。專利盒制度是指符合條件的專利權和特定知識產權所得可按10%的稅率繳稅，但此優惠稅率在生效后的五年期間內將逐步取消（2018 年4 月 1 日后已失效）。此外，英國也對專利盒制度進行了修訂，修訂后的制度自 2016 年 7 月 1 日生效實施，已經開始實施的優惠制度可延期至 2021 年 6 月 30 日。
專利盒制度適用于下列范圍：英國或歐洲專利局或其他歐洲經濟區內特定專利局授予的專利權；一些因國家機密和公共安全而尚未公開的專利；醫藥、獸醫和農業等行業的其他創新知識產權，如監控、市場專營權、附加保護認證和植物品種權等。
享用專利盒制度的稅基是以收取特許權使用費和銷售專利權獲得的收入（包括銷售內含專利權技術的相關產品取得的收入）扣除額外產生的相關稅前扣除計算得出。
（3）節能資產
與天然氣重復加氣設施、節水技術和節能技術相關的第一年成本費用適用100%全額稅前扣除。相關主管機構會定期更新節能技術名單。企業若因享受了上述投資優惠，在扣除成本費用后發生了虧損，企業可以選擇換取現金補貼。
（4）翻新位于落后地塊的商業建筑
企業在指定的落后地塊裝修、改造或維修商業建筑所發生的費用可在第一年全額稅前扣除。
（5）創意產業
2017 年 4 月開始，八種類型創意公司可以申請進行稅務減免，這八類公司指直接參與生產和發展：某些電影、高端和兒童電視節目、動畫節目、視頻游戲、戲劇作品、管弦樂音樂會和博物館或畫廊展覽的公司。
為了獲得創意產業稅減免，所有電影、電視節目、動畫或電子游戲必須通過文化測試，或通過國際商定的共同生產條約獲得資格——證明生產的是英國電影或英國電子游戲。在所有情況下，都需要獲得正式認證。戲劇作品、管弦樂音樂會和展覽不需要申請和通過文化測試。
應納稅所得額
（1）收入范圍
企業所得稅的征稅收入范圍是所得和應稅利得（如資本利得）。包括：積極所得，即直接投資所得，指公司或組織在生產經營活動中取得的所得等；消極所得，即間接投資所得，指利息、租金、特許權使用費所得等。一般而言，資本利得是指資產出售、轉讓、贈與等所估算的利得。
（2）非應稅收入
英國公司的非應稅收入指免稅收入和不征稅收入，包括但不限于以下內容：
①從本國其他公司取得的股息，即免稅投資收入；
②某些政府和地方權力機構的補助金（撥款）；
③大部分出售固定資產取得的收入。
（3）稅前扣除
一般情況下，企業經營活動中發生的費用才可稅前扣除。對于某些特定的費用有具體的扣除和限制措施。如：
①通常，利息和特許權使用費可以稅前扣除，而股息不能。但在特殊情況下，一些利息和特許權使用費可能被認定為股息而不得稅前扣除。
②利息扣除規定：英國設置了“借貸關系體制”（Loan Relationships Regime），旨在多數情況下，使債務工具的利息、折價和溢價的稅務處理方法可與會計處理方法相同。但該體制中也包含反濫用應對措施，如“全球債務上限規定”（Worldwide Debt Cap）,在這項規定中嚴格限制了可稅前扣除的債務費用。
③在不違背法律規定的前提下，HMRC 允許企業按照一般公認會計原則（GAAP）計提準備并在稅前扣除，但所有的費用都只允許扣除一次。
（4）虧損彌補
企業發生的經營虧損，通過以下方式處理：
①虧損抵消同年實現的其他收入（不能抵消免稅的投資收益），也可以沖抵相同年度的資本利得；
②虧損可以向前追溯一年以抵消以前年度實現的利潤；
③虧損可以結轉下期以抵消相同業務在以后年度實現的利潤。若公司在以后年度發生重大股權變更和在三年內公司經營業務和經營方式發生重大變化，上述規定將受到限制；
④停止經營的企業可向前結轉經營損失，抵消前 36 個月取得的利潤；
⑤另一種選擇是，通過集團減免轉移虧損。若一企業的 75%的股權由集團內部企業持有，則該企業發生的經營虧損，可以用來抵消同一期間集團另一成員企業實現的利潤。
對于企業的資本虧損，可向后無限期結轉用以沖抵未來年度產生的資本利得，但不可向前結轉，也不可用于抵減營業利潤。
（5）特殊事項的處理
①境外所得稅抵免
英國居民企業在境外就某項收入或利得已繳納的直接稅款，在英國境內就該項收入或利得計算繳納所得稅時，準予使用其在境外已繳納的稅款直接抵扣應納企業所得稅，但不包括非英國分支機構被豁免的直接稅款。另外，抵扣額不得超過上述收入、利得按照英國企業所得稅法計算的應納稅額。若英國居民企業取得境外公司的股利，且該居民企業擁有境外公司至少10%的投票權，那么境外公司派發股利的相應所得在境外已經繳納的所得稅款，也可在英國減免。若該股利符合免稅條件，則其相應境外稅款不可享有境外所得稅減免。
②噸稅
在英國，若公司是需要繳納企業所得稅的實體，同時運營符合規定的船舶（從戰略和商業角度這些船舶均由英國管理），則可選擇繳納噸稅而不繳企業所得稅。噸稅是一種替代方法，根據所運營船舶的凈噸位計算企業所得稅應稅利潤。噸稅應稅利潤替代了船運業務及相關業務的調整應稅利潤/虧損、噸稅應稅資產的應稅收益/損失，其他利潤則依據常規公司稅制繳納企業所得稅。
③適用于銀行業的公司稅制
自 2016 年 1 月 1 日起，對銀行利潤超過 2500 萬英鎊的部分開征 8%的附加稅。
應納稅額
應稅所得額是將公司在每一會計期的應稅利潤總額（包括按不同類目計算的該期所得）加上資本收益，扣除允許減除的捐贈和允許彌補的虧損等計算得出。國外來源所得不論是否匯回英國均應包括在總利潤中，但國外子公司的所得需待利潤實際分配以后，才能歸屬英國母公司。應納稅所得額，按照比例稅率計征單一的企業所得稅。
資本利得
企業處置應稅資產取得的利得應按企業所得稅稅率計算繳納所得稅（法律另有規定的除外）。英國稅法中規定的資本利得是指應稅資產的轉讓價減除該應稅資產的初始成本和使用過程中符合資本性支出后的差額。通常只有處置 1982 年 3 月 31 日后取得的資產，其資本利得才繳納企業所得稅。在計算資本利得的過程中，企業可因通貨膨脹的因素額外扣除一部分金額；該金額以零售價格指數（Retail Price Index）的漲幅為基準來計算。企業只能在計算應稅資本利得時將上述可扣除金額作為扣除項，不得用于增加稅前列支的損失。
當貿易公司或集團公司處置其在另一貿易公司或集團公司內擁有的股權時（轉讓方擁有受讓方超過 10%的股權），若滿足下列三個條件：
（1）對轉讓方持股比例的要求（10%以上）；
（2）對投資方的相關要求；
（3）對被投資方的相關要求。
則該處置行為即可適用相當數量股份免稅政策（Substantial Shareholdings Exemption,“SSE”），取得的資本利得一般可以免稅。
一般而言，投資方和被投資方在處置股權之前后 12 個月內必須維持其貿易公司、貿易集團或貿易集團附屬公司的法人身份。
如果企業出售資產的目的是為了未來再投資，那么出售資產取得的資本利得在符合一定條件的情況下，可享受遞延納稅。此外，還有一系列與資本利得相關的特殊規定。
