我們都知道，實施CRS的國家關注的是本國的稅務居民，而稅務居民又分為稅務居民個人和稅務居民企業(yè)。在前面的文章中，我們的專家為大家重點分析了稅務居民個人身份的判定，以及需要被披露的資產(chǎn)信息，而本文則我們則將關注另一個重要的考察對象—稅務居民企業(yè)。
由本國居民在本國成立的公司毫無疑問需要向當?shù)囟悇諜C關報稅，因此這一部分公司不在我們討論之列。需要值得關注的是一些由本國居民在境外設立的離岸貿(mào)易公司，這些公司一旦符合相應國家的稅務居民標準就會被納入CRS披露范圍。那么，金融機構(gòu)是如何劃分需要報送信息的企業(yè)呢？這里需要提到兩個概念：積極非金融實體和消極非金融實體。

什么是積極非金融實體？舉個例子說明：張先生在BVI設立了一家公司，從事進出口貿(mào)易。該公司在當?shù)赜袑嶋H辦公場所，有十幾名雇員負責公司業(yè)務，營業(yè)收入大部分來源于當?shù)胤e極經(jīng)營所得，這樣的公司就被稱為積極非金融實體，其所在開戶銀行是不會對這家公司進行CRS調(diào)查的。

相反的，如果張先生的這家公司屬于殼公司，在當?shù)貨]有實際辦公地址和雇員，公司沒有任何實際經(jīng)營業(yè)務，僅僅用來做貿(mào)易收款。那么，這家公司的性質(zhì)就屬于消極非金融機構(gòu)，其開戶銀行就有責任對公司的實際控制人進行穿透調(diào)查。如果查明實際控制人張先生為中國居民，那么公司將會被劃分為中國稅務居民企業(yè)，需要向中國稅務機構(gòu)繳納企業(yè)所得稅。

對于已經(jīng)開設殼公司的人應該怎么辦呢？對應于不同國家不同屬性的殼公司，也可以有一案一例的針對辦法。作為國內(nèi)一家專門成立CRS項目投研和實施團隊的咨詢公司，金融機構(gòu)，與香港頂尖金融機構(gòu)合作，有幾百個客戶的實際案例落地。如果您想知道自己的CRS風險幾何，可以關注公眾賬號CRS專家，獲得風險評測問卷。

在實際情況中，絕大多數(shù)的離岸公司，尤其是注冊在著名避稅天堂國家的，其設立目的通常都是為了規(guī)避本國的稅收和外匯管制，性質(zhì)均屬于消極非金融機構(gòu)。出于結(jié)算便利，這些公司大多數(shù)選擇在香港、新加坡等地的銀行開戶。而據(jù)我們了解，目前香港的各家銀行已經(jīng)開始對這些離岸公司賬戶開展了全面的清查。