阿聯(lián)酋財(cái)政部于2022年1月31日宣布阿聯(lián)酋企業(yè)自2023年6月1日起繳納企業(yè)所得稅。在其網(wǎng)站發(fā)布的常見(jiàn)問(wèn)題中就相關(guān)所得稅制度提供了解答。根據(jù)該常見(jiàn)問(wèn)題解答，阿聯(lián)酋政府計(jì)劃在所得稅制度中根據(jù)OECD轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南的要求在阿聯(lián)酋引入正式的轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則和相關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)文件要求。同時(shí)，阿聯(lián)酋所得稅制度中對(duì)于納稅人稅收集團(tuán)、自由區(qū)所得稅等相關(guān)規(guī)定也可能會(huì)對(duì)不同納稅人在轉(zhuǎn)讓定價(jià)合規(guī)要求方面產(chǎn)生影響。
普華永道阿聯(lián)酋轉(zhuǎn)讓定價(jià)團(tuán)隊(duì)結(jié)合當(dāng)前發(fā)布的信息，就企業(yè)應(yīng)該如何準(zhǔn)備阿聯(lián)酋轉(zhuǎn)讓定價(jià)合規(guī)和后續(xù)工作提供了如下建議。

轉(zhuǎn)讓定價(jià)文件

根據(jù)阿聯(lián)酋財(cái)政部常見(jiàn)問(wèn)題解答，阿聯(lián)酋所得稅制度預(yù)計(jì)將引入符合OECD轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南的轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則和轉(zhuǎn)讓定價(jià)文件要求，即主文檔、本地文檔和國(guó)別報(bào)告。其中，阿聯(lián)酋政府在2019財(cái)年曾要求企業(yè)提交國(guó)別報(bào)告。

在最終的所得稅法規(guī)中，我們的專家預(yù)計(jì)還將對(duì)其他關(guān)鍵問(wèn)題進(jìn)行規(guī)定，如轉(zhuǎn)讓定價(jià)文件的適用門檻、轉(zhuǎn)讓定價(jià)申報(bào)要求、關(guān)聯(lián)方確定的標(biāo)準(zhǔn)、本地關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則適用性等。建議企業(yè)在正式法規(guī)出臺(tái)后，詳細(xì)了解轉(zhuǎn)讓定價(jià)的相關(guān)規(guī)則。

轉(zhuǎn)讓定價(jià)可能對(duì)所得稅制度其他方面的影響

自由區(qū)制度

根據(jù)財(cái)政部所得稅制度常見(jiàn)問(wèn)題解答，自由區(qū)企業(yè)預(yù)期將受到阿聯(lián)酋所得稅制度的監(jiān)管，但該制度允許自由區(qū)管理局對(duì)向符合所有監(jiān)管要求且不與阿聯(lián)酋內(nèi)部開(kāi)展業(yè)務(wù)的自由區(qū)企業(yè)繼續(xù)提供相關(guān)的所得稅激勵(lì)措施。

鑒于滿足要求的自由區(qū)企業(yè)仍將繼續(xù)受益于所得稅激勵(lì)措施，那么在轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)發(fā)布后，自由區(qū)企業(yè)需要詳細(xì)評(píng)估轉(zhuǎn)讓定價(jià)方面的相關(guān)影響因素，特別是自由區(qū)企業(yè)公平交易原則實(shí)用性的相關(guān)分析。同時(shí)，我們的專家預(yù)期阿聯(lián)酋轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則可能還會(huì)對(duì)自由區(qū)企業(yè)與阿聯(lián)酋內(nèi)陸注冊(cè)企業(yè)之間開(kāi)展業(yè)務(wù)的情形進(jìn)行相關(guān)的規(guī)定。

預(yù)提稅

所得稅常見(jiàn)問(wèn)題解答中提示阿聯(lián)酋所得稅制度預(yù)期不會(huì)對(duì)任何性質(zhì)的境內(nèi)和境外支付征收預(yù)提稅。基于此，阿聯(lián)酋企業(yè)向關(guān)聯(lián)方/非關(guān)聯(lián)方支付的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)和其他類似款項(xiàng)可能無(wú)需在阿聯(lián)酋繳納預(yù)提稅。從雙重征稅的角度來(lái)看，這將是利好。但從轉(zhuǎn)讓定價(jià)角度來(lái)看，企業(yè)需要評(píng)估對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易不征收預(yù)提稅的影響及考慮。

稅收集團(tuán)

根據(jù)常見(jiàn)問(wèn)題解答，如果滿足某些條件，阿聯(lián)酋集團(tuán)公司可以申請(qǐng)以稅收集團(tuán)的名義提交（合并）納稅申報(bào)表。但稅收集團(tuán)的概念是否在轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則中也將適用，并允許提交以稅收集團(tuán)名義準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔和申報(bào)材料仍不確定。建議企業(yè)持續(xù)關(guān)注阿聯(lián)酋轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則相關(guān)的信息發(fā)布及澄清，明確關(guān)聯(lián)企業(yè)之間應(yīng)單獨(dú)提交轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔還是允許通過(guò)稅收集團(tuán)名義合并提交。

符合條件的集團(tuán)內(nèi)部交易

在滿足必要條件的情況下，阿聯(lián)酋對(duì)集團(tuán)內(nèi)部交易和重組將不征收所得稅。哪些交易屬于“符合條件的集團(tuán)內(nèi)部交易和重組”的定義，以及是否適用公平交易原則等問(wèn)題仍需等待政府的相關(guān)細(xì)則。

阿聯(lián)酋企業(yè)準(zhǔn)備建議

阿聯(lián)酋轉(zhuǎn)讓定價(jià)合規(guī)要求的引入將對(duì)大多數(shù)在阿聯(lián)酋開(kāi)展業(yè)務(wù)的集團(tuán)和企業(yè)產(chǎn)生影響。納稅人需要明確識(shí)別轉(zhuǎn)讓定價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)和稅務(wù)的影響程度，并尋求相關(guān)優(yōu)化策略，在確保合規(guī)的同時(shí)最大化降低企業(yè)長(zhǎng)期成本負(fù)擔(dān)。普華永道阿聯(lián)酋轉(zhuǎn)讓定價(jià)團(tuán)隊(duì)建議企業(yè)參考如下時(shí)間表，提前做出相應(yīng)規(guī)劃：

2022年年中之前

全面梳理企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易情況，并詳細(xì)了解和評(píng)估相關(guān)關(guān)聯(lián)交易可能引發(fā)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)及定價(jià)機(jī)制。

2022年年底之前

完成關(guān)聯(lián)交易初步評(píng)估，并根據(jù)公布的詳細(xì)法規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)優(yōu)化，確保企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策與OECD原則保持一致。

2023年6月1日或12月31日之前

企業(yè)根據(jù)修訂的轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策進(jìn)入執(zhí)行階段，包括合同修訂、轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策文件編制，對(duì)標(biāo)分析等。

轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)實(shí)施之后

定期按時(shí)完成申報(bào)文檔的準(zhǔn)備，包括主文檔，本地文檔，國(guó)別報(bào)告和其他申報(bào)材料等。