約旦王國于2021年6月7日正式發(fā)布了今年的第40號法令，介紹有關(guān)轉(zhuǎn)讓定價的相關(guān)監(jiān)管要求及合規(guī)。轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則將于該法律發(fā)布30天后生效。該法規(guī)要求在約旦經(jīng)營的企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)以“公平交易“為原則，參與交易的各關(guān)聯(lián)方所商定的交易條款和條件應(yīng)與獨立第三方交易是相同或相似的。在合規(guī)方面，約旦納稅人必須遵守以下年度轉(zhuǎn)讓定價合規(guī)申報要求：
- 轉(zhuǎn)讓定價披露表 – 應(yīng)與年度納稅申報一并提交，在該表格中需要包括關(guān)聯(lián)交易的關(guān)鍵信息，如交易性質(zhì)、轉(zhuǎn)讓定價方法等
- 轉(zhuǎn)讓定價主文檔和本地文 – 應(yīng)與轉(zhuǎn)讓定價披露表一并準(zhǔn)備，在稅務(wù)局要求提供時進(jìn)行提交。該要求不適用于自然人或關(guān)聯(lián)方交易規(guī)模不超過50萬約旦第納爾的小型企業(yè)
- 國別報告和國別報告申報函 – 國別報告申報函（notification）應(yīng)與納稅申報一并提交。國別報告在財年結(jié)束后12個月內(nèi)進(jìn)行提交。該要求適用于集團(tuán)合并收入超過6億約旦第納爾（約6.95億歐元或8.45億美元）的跨國集團(tuán)（無論總部是否設(shè)立在約旦）
- 國別報告申報范圍：所有最終母公司設(shè)立在巴林的跨國企業(yè)（如集團(tuán)總部注冊在巴林的企業(yè)）
- 國別報告披露函申報范圍：所有在巴林注冊的企業(yè)，無論其總部是否設(shè)立在巴林（如某中國母公司在巴林設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)
- 若納稅人未能按要求按時完成申報和相關(guān)文檔準(zhǔn)備及提交，則約旦政府有權(quán)根據(jù)《所得稅法》和轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)的相關(guān)規(guī)定對企業(yè)進(jìn)行處罰。
建議
根據(jù)目前的信息，該法規(guī)在公布日（2021年6月7日）30天bing后生效，但并未明確指出具體的第一年適用年份。因此普華永道中東事務(wù)所轉(zhuǎn)讓定價團(tuán)隊專家提示，若后續(xù)相關(guān)法律澄清中對此問題未進(jìn)一步說明的情形下，在約旦經(jīng)營的企業(yè)應(yīng)立即考慮該規(guī)定對2021財年的影響，并評估企業(yè)目前關(guān)聯(lián)交易的合規(guī)性，以便在法規(guī)發(fā)布后的第一個申報時間點到來時能夠滿足申報及合規(guī)要求。
我們預(yù)計約旦政府將進(jìn)一步發(fā)布與該轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)有關(guān)的澄清或說明文件，就一些具體的要求，如主文檔、本地文檔、國別報告及交換形式、報告內(nèi)容要求及管理程序、披露表格式、轉(zhuǎn)讓定價應(yīng)用方法等進(jìn)行詳細(xì)的說明。建議企業(yè)關(guān)注約旦政府的相關(guān)通知，以便及時進(jìn)行響應(yīng)。
約旦政府目前發(fā)布的轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)與OECD轉(zhuǎn)讓定價指南在原則上大體一致，但是具體文件中并沒有提及OECD轉(zhuǎn)讓定價指南，僅采用了“參考國際標(biāo)準(zhǔn)”的文字描述。若企業(yè)在閱讀該法規(guī)后對與OECD轉(zhuǎn)讓定價指南的一致性存疑，可以后續(xù)持續(xù)關(guān)注政府的實施規(guī)則或法律澄清。
什么是轉(zhuǎn)讓定價
轉(zhuǎn)讓定價 (Transfer Pricing)是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等時制定的價格。在跨國經(jīng)濟(jì)活動中，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價進(jìn)行避稅已成為一種常見的稅收逃避方法，其一般做法是：高稅國企業(yè)向其低稅國關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時制定低價；低稅國企業(yè)向其高稅國關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時制定高價。這樣，利潤就從高稅國轉(zhuǎn)移到低稅國，從而達(dá)到最大限度減輕其稅負(fù)的目的。
