用離岸公司偷逃稅在美國無門了
今年7月1日生效的美國《海外賬戶合規納稅法案》，無疑是各種打擊國際偷稅行為策略中的最強針劑，雖然僅為一國法案，外界普遍認為該法案的執行，將形成以美國為中心的全球繳稅風暴，并因此攪亂全球金融業。它的實施將對國際稅收征管秩序及對美投資、移民市場產生深遠的影響
如何有效打擊避稅行為，尤其在稅源國際化進程中如何保護本國稅基，以確保財政收入，這是世界各國政府普遍關心的問題。于是，制定各種嚴苛的反避稅法來遏制愈演愈烈的國際偷稅行為，成為許多國家的首選策略。
2014年7月1日生效的美國《海外賬戶合規納稅法案》（Foreign Account Tax Compliance Act，以下簡稱“FATCA”），無疑是各種打擊國際偷稅行為策略中的最強針劑，雖然僅為一國法案，外界普遍認為該法案的執行，將形成以美國為中心的全球繳稅風暴，并因此攪亂全球金融業。它的實施將對國際稅收征管秩序及對美投資、移民市場產生深遠的影響。
FATCA為何而來
美國的《海外賬戶合規納稅法案》在全球金融界并非新鮮事物。早在2010年3月，美國總統奧巴馬就簽署了FATCA，使其成為正式法例，意圖在全球范圍內收集納稅人的海外賬戶信息。
“美國早有強制納稅的打算，只是金融危機加速了FATCA實施。”一位對美國稅收法案頗有研究的業內人士如是說道。
在經濟全球化背景下，跨國集團活動日趨頻繁，各國投資和經營者所得的形式日益復雜，政府稅收監管難度增大。與此同時，在經歷2008年經濟危機后，美國政府收入大幅縮水，連續三年財政赤字突破1-3萬億美元，財政壓力日趨沉重。雖然缺乏精確數據支撐，但不少研究表明，美國公民和居民的海外資產和收入未能有效納入征稅范疇，形成不少的稅收流失。因而，針對美國公民和綠卡持有人海外賬戶征稅的呼聲日高。
于是，為增加稅收收入，強化美國公民和居民的海外資產和收入的稅收管理，打擊美國納稅人利用海外賬戶偷逃稅行為，美國國會出臺了FATCA，進一步完善了美國海外賬戶資產和收入的稅收法律體系。
其實，外界對于美國為什么會推出FATCA，早已達成了共識。
《經濟學家》雜志指出，美國深陷2010年經濟衰退的泥潭中難以自拔是該法案出臺的重要原因。因為通過控制離岸公司的偷稅、漏稅行為，可以追討回一部分本該上繳的稅金。與此同時，美國政府債務負擔沉重，身背逾17萬億美元國債的國會通過了此項法案，想方設法從稅收入手。
英國國家廣播公司的報道也指出，美國公民海外賬戶每年稅收流失額高達1,000億美元之多。所以美國政府大力推行該法案的目的是打擊美國公民的海外避稅行為，防止偷漏稅行為的發生，以緩解近年來美國政府財政拮據的局面。
FATCA法案的出現，使得美國有能力在全球范圍內收集納稅人的海外賬戶信息。但因當時面臨其他更為突出的國內外矛盾，加之擔心增加稅收會降低美國吸引投資和人才的積極性，FATCA的實施一度放緩。
2011年度，美國赤字高達1.4萬億美元。面對如此龐大的財務負擔，開源節流不得不被提上美國政府的議事日程，堵塞稅收漏洞則成為開源的重要手段。于是盡快推行FATCA法案成為美國政府的首選。
2011年12月，美國國家稅務局（IRS）公布了FATCA部分實施細則。根據該法案細則，截至2011年12月31日，居住在美國境內、在海外擁有5萬美元以上資產或者居住在美國境外、在海外擁有20萬美元以上資產的美國公民和持有美國綠卡的外國人都需要在2012年4月15日前向政府申報；藏匿海外資產拒不申報被視為有意逃稅，一經查出會被處以高達5萬美元的罰款，嚴重的還會被判刑。
美國政府還規定，所有想在美國經營的外國銀行從2013年1月1日起，都必須向美國國稅局提供存款超過5萬美元的美國公民賬戶信息，否則就會被視為與美國政府不合作。對于不合作的金融機構，如果有美國來源所得，美國將會對其總收入征收30%懲罰性稅收。
美國國會預計，如果完全按照法案細則來打擊美國公民海外避稅行為，將會在8-10年內為美國政府帶來8-100億美元的收益。
霸王條款遇阻力
FATCA法案最終針對的對象是美國個人或企業，但實際上主要約束的是為這些個人和企業提供海外賬戶的外國金融機構。根據法案要求，美國本土以外的金融機構，今后需要像美國本土金融機構一樣，向美國稅務機構報告金額超過5萬美元的美國客戶賬戶信息，而非金融外國實體也應當披露，其美國的投資者是否擁有超過10%以上的權益。那些沒有在美國政府注冊、未能披露或者說明以上這些信息的外國機構，都將被美國政府征收30%的預提稅。
也就是說，即便是一家與美國完全沒有聯系的外國金融機構，都有一定的向美國政府披露特定的美國個人或企業賬戶的義務。
“這個聽起來就像霸王條款。美國要查自己國家的逃稅，為什么要其他國家金融機構配合？但是在現在的情況下，除非你不去美國投資，否則還是會受其約束。”普華永道的稅務合伙人Terry Tam在接受記者采訪時表示。
FATCA實施細則公布之初，在某機構擔任稅務顧問的利普升（Larry Lipsher）就指出，“美國這次做得有點過頭了。他們用一種愚蠢而又傲慢的方式推出了FATCA。這部法規的執行幾近不可能，而它所需耗費的成本可能也會高于它創造的稅收收入。”
由于伸出的查稅之手超過了其權力范圍，觸及了不少金融領域及人士的切身利益，FATCA一經公布，即在全球范圍內遭致了眾多的質疑聲和反對聲，將客戶信息視為商業機密的各大金融機構，均反對向美國IRS報告其賬戶相關信息。
據報道，為了保證FATCA的執行，美國采取了先禮后兵的措施，來化解IRS在全球查稅路上的阻力。
首先，美國政府動用外交手段，“邀請”各國與自己簽訂協議，通過國際條約的形式，規定了該國金融機構在涉及美國公民的海外賬戶問題上有報告義務。然后，對于那些沒有簽訂協議，又被列入重點關注地區的金融機構，則采取一個提前扣款的辦法：如果一筆錢從美國本土轉到了這些金融機構，IRS直接先扣下金額的30%，作為預交的稅款，等賬目信息說明之后再決定是否退回。
在如此的霸王條款面前，各國不得不采取一種比較折中的做法，即雙向的信息通報，締約國把上述信息收集匯總后交給美國，相應的，如果該國公民在美國有賬戶，美國也會將這一信息通報給該國稅務機關。這種采用國家間建立雙邊稅務條款的方式，在一定形式上形成了平等、互利。
在頒布FATCA上述擬定細則的同時，美國財政部（US Treasury）即宣布，已與英國、法國、德國、意大利和西班牙政府達成協議，允許這些國家的銀行通過各國政府提交關于美國賬戶持有人的信息，而不是直接提交給美國稅務當局。由此，FATCA在全球金融界成為既定事實。
就連銀行保密制度最為嚴密的瑞士，也不得不在此霸王條款面前低頭。
據報道，2013年9月，瑞士聯邦議會國民院（下院）批準瑞士和美國的一項雙邊協議，根據該協議，瑞士將執行美國FATCA法案，該國引以為豪的銀行保密傳統將在美國稅務機構面前徹底終結。該協議允許美國稅務機構向瑞士銀行中美國公民賬戶征收所得稅，瑞士還將執行銀行信息自動交換，向美國稅務機構提供銀行中美國公民賬戶信息。
支持瑞美協議的下院議員認為，該協議將平息瑞、美兩國之前因瑞士銀行涉嫌幫助美國客戶逃稅而引發的長達3年的糾紛。反對該協議的議員則指出，該協議完全是“利于美方的單邊協議”，瑞士的銀行保密傳統未能得到尊重。
法新社認為，“對我們而言，這無異于核武器。”該媒體報道指出，雖然包括瑞士瑞信銀行、瑞士聯合銀行等在內的7.7萬家金融機構已經和美國國內稅務局簽訂了協議，但不出人意料，法案已受到了來自銀行業的深深不滿乃至敵意。根據預計，瑞士的銀行為配合該法案中的條款將至少花費3.4億美元來調整現有的工作系統。法新社援引一位業內人士的說法指出，該法案的實施成本可能要高于其收益。
2014年7月1日，在與世界各大國家及其金融機構進行周旋、協議長達四年之后，美國國會宣布FATCA正式生效。
據路透社的消息稱，在法案生效前幾天，官方數據顯示，已有超過80個國家與美國簽訂了協議。
FATCA的影響有多大
根據美國國內稅務局官方網站對該法案的闡述：美國公民或綠卡持有者，凡3年累計經常往來美國超過183天以上，只要個人在外國金融機構的賬戶超過5萬美元或企業賬戶超過25萬美元、保單現金價值超過14萬美元，就符合此次查核的門檻，要向美國國內稅務局進行匯報。法案實施后，綠卡持有者過去的收入隱瞞將面臨繳納最高稅率可達39.6%的普通收入稅與高達20%的長期資本利得稅。
《華爾街日報(博客,微博)》指出，鑒于該法案涉及范圍廣、條款規定復雜、政府出臺細則的進展緩慢，4年的準備時間，其實還不能令涉及到的企業和個人完全理解這個法案并做好充分的準備。據德勤對113名企業財務總監的調查問卷顯示，被調查的92%的企業都沒有現成的針對該法案繳扣稅款的必要準備。
但“狼來了”卻是擁有大量財富的美國富豪們已清醒意識到的問題，無論他們是否身處美國領土。他們正在為如何為避稅忙得焦頭爛額，想盡辦法繞開美國國內稅務局的核查，比如，將其海外資產與個人身份做切割，進行避稅。
《經濟學家》雜志分析指出，有不少富豪開始通過藝術品、固定資產等非金融產品進行“洗錢”或者借用空殼公司和信托基金轉移財產。
在英國國家廣播公司看來，很多定居他國但擁有雙重身份的美國公民，在得知法案勢在必行的時候紛紛表示放棄美國身份。
而據《經濟學家》的數據顯示，自從法案宣布實施以來，放棄美國國籍的人與往年相比增加了4倍。
該法案“重拳”出擊，不僅讓許多富有的美國公民及綠卡持有人放棄了美國國籍或綠卡，更讓許多想投資或移民美國的外國人望而卻步。
作為繼加拿大之后的美國第二大移民國——中國，很多想要移民美國的中國人也正在面臨這種查稅煩惱。
據報道，目前每年都有大量的中國人移民美國。2013年，美國EB-5投資移民簽證有80%發給了中國人，當年共有71,320名中國人成為美國永久居民，但他們的資產多數還都留在中國。
在中國，居民繳納的個人所得稅總額僅相當于中國稅收總收入的6%，而在美國，個人所得稅占到了稅收總收入的70%。因此，衡量個人繳納稅款在中美兩國的差距，自然是中國移民必須面對的問題。對于不愿準確上報個人在海外銀行賬戶的人，相應懲罰則是繳納違規時賬戶金額最高50%的罰款，外加牢獄之災。因此，不少中國移民為了保住資產，選擇了放棄美國國籍或者綠卡，或者直接放棄了移民美國的念頭。
據《福布斯》雜志報道，美國財政部證實，在今年6月底已經與中國政府草簽了一份協議。根據協議，中國將向美國政府提供美國公民金融賬戶信息，而美國則會將中國公民美國賬戶信息提供給中國政府。外界認為這份協議的實施，將有助于中國政府徹查非法資金外流及開展反腐工作。
雖然已有近百個國家與美國達成了實施FATCA法案的協議，但是外界對于該法案的實施依然表示擔憂。有企業認為，新法案可能會導致企業的機密情報泄漏給競爭對手，從而影響企業在美國的運營和相關業務。此外，還有業內人士認為，FATCA法案的實施可能會導致部分投資者放棄之前的正規銀行，轉而投向地下銀行，帶來地下銀行的興起。
世界杯影響下的巴西經濟
2014年世界杯，2016年奧運會，無疑將會使巴西成為這幾年最令人矚目的國度，那么這對于最近深陷經濟發展泥潭的巴西經濟來說會不會是個實現“逆襲”的良好契機呢
| 文 · 本刊實習記者 王笑笑
對于巴西這個“足球王國”來說，2007年10月30日，當國際足聯正式宣布2014年男足世界杯在巴西舉行時，更多的是期待借助舉辦世界杯走上世界舞臺，而當時巴西正值經濟飛速發展的黃金期。然而世事難料，自2010年以后，巴西經濟增長遇冷，2012年幾乎陷入停滯，一系列社會矛盾也接踵而來，主要表現在貧困人口增多、貧富差距加大以及貪污腐敗、失業增加等。
巴西經濟現狀令人堪憂！近年來，巴西通脹持續高于預期水平，經濟增長乏力。2014年的巴西經濟，有經濟學家預測，其通脹率將會達到6%，而經濟增長率則只有1%。
同呼吸 共命運
綜觀巴西經濟的發展歷史，可以看到“世界杯”與巴西經濟的“休戚與共”，而巴西經濟的發展狀況與足球隊的戰績之間，又有著“你勝我榮、你敗我衰”的關系。1950年，巴西首次舉辦世界杯，順利地打進決賽。1958年，巴西首次奪冠，17歲的貝利閃耀足壇。四年之后，巴西衛冕成功。1970年，第三次舉起大力神杯。而第四次奪冠，則是24年后的事情了。對照來看巴西經濟的發展，從20世紀50年代起，原本以典型的“亞非拉”落后形象示人的巴西，隨著世界杯的奪冠開始了經濟騰飛，并創造了堪稱“經濟奇跡”的巴西模式。
據介紹，在1951-1980年的30年間，巴西年均經濟增長率曾經耀眼地走上過6.8%的快速上升通道。特別是1968-1973年，更是達到了驚人的11.2%，而1973年甚至創下14%的年均增長紀錄，巴西經濟仿佛迎來了經濟發展的黃金時期。在這期間，巴西建成水泥、建筑、鋼鐵、冶金、造船、汽車、石油、化工、紡織、電力等工業部門，其綜合實力位居拉美之首，經濟結構與發達國家水平相當。有趣的是，在這三十年“經濟奇跡”過程中，巴西又分別于1962和1970年兩次奪得世界杯，經濟的發展與足球的輝煌幾乎同步。
但巴西沒能延續它的運氣，隨著1990年巴西在世界杯上的糟糕表現，美好的“巴西夢”似乎也一點點地破滅。巴西國內通脹率日益走高、貧富兩極分化、城市環境惡化、失業人口激增、公共服務滯后、政府效率低下以及政權更迭等失序現象頻發。比如歷史峰值最高達2489%的通脹，一方面令巴西人生活困苦不堪，另一方面，即使有很多錢也享受不到很好的公共服務。就在陷入通脹泥潭中無法自拔時，巴西迎來了卡多佐時代，這給巴西經濟注入了強心劑。其推行的“雷亞爾計劃”，使巴西擺脫了令發展中國家備受折磨的金融危機，并為日后的經濟再度繁榮奠定了基礎。
在卡多佐任期內，巴西在吸引外資、改善人民生活、可持續發展等方面獲得了較大發展。此外，在惡性通脹終止的同時，沉默了20多年的巴西足球再次迎來巔峰時刻。同樣是7月，巴西隊在1994年世界杯決賽的點球大戰中戰勝意大利，第四次捧得大力神杯。
2014年世界杯，2016年奧運會，無疑將會使巴西成為這幾年最令人矚目的國度，那么這對于最近深陷經濟發展泥潭的巴西經濟來說會不會是個實現“逆襲”的良好契機呢？
2014 巴西經濟何去何從
巴西在本屆世界杯的投入巨大。從巴西審計署的數據來看，當初巴西預計為世界杯的投資將高達117億美元，使本屆世界杯成為史上投資最大、最昂貴的世界杯。這些巨額資金，其中相當一部分用于基礎設施建設。而據美聯社報道，預計巴西將總共花費140億美元，用于修建和翻新12個體育場，升級聯邦、各州和各市的基礎設施，以及為32支隊伍和預計約60萬名觀眾提供安保。
可熱情終究抵不過現實的殘酷。在籌備巴西世界杯的后期，巴西國內出現了反對甚至抵制舉辦世界杯的聲音。巴西《圣保羅頁報》公布的最新調查結果顯示，目前只有48%的巴西人支持舉辦世界杯，而2008年的這一數字是79%。究其原因，主要有：第一，最近幾年，巴西的經濟發展是“金磚國家”里面表現最差的，巴西貨幣貶值超過16%，股市表現全球倒數第一；第二，在經濟很差的情況下，巴西政府還把140億美元投到了基礎設施建設，而不是投到住房、食品、醫療和教育等民生領域；第三，民眾對政府在世界杯過程中可能會出現腐敗的擔憂。作為世界第一運動，足球背后巨大的產業鏈和豐厚的利益，讓它不再是一個單純的體育項目。
然而，我們不能夠忽略舉辦世界杯給巴西帶來的巨大收益。世界杯開幕前100天，巴西瓦加斯基金會和安永咨詢共同出爐報告《可持續的巴西：2014世界杯的經濟社會沖擊》，認為巴西將從世界杯中收獲七大經濟利好。比如，外國游客消費增加。據巴西旅游部門的相關研究結果估計，2014年巴西世界杯期間預計將有370萬人在巴西旅游，這些外國游客在這期間平均將觀看四場世界杯比賽并花費大約2,488美元。隨著這些游客的涌入，巴西將獲得巨大的經濟暴利，巴西經濟將增加約30.3億美元。再有，經濟總量增加。根據安永咨詢公布的數字，旅游業和服務業在2010-2014年間將為巴西經濟賺取1,420億雷亞爾（約合611.75億美元），相當于巴西去年國內生產總值的2.9％。巴西去年經濟增長達到2.3％，比2012年高出不少，經濟學家認為這得益于世界杯的舉辦。另外，就業增加。巴西2013年聯合會杯場館的建設共創造2.45萬個職位，世界杯餐飲計劃還將創造1.2萬個臨時職位，同時國家還將對9萬人進行旅游、服務業的培訓。上述報告還指出，旅游業的增長、就業機會的創造和消費的增加都會為經濟帶來活力。聯邦政府、各州和各市政府的稅收可能會增加181億雷亞爾（約合77.98億美元）。而且賽事的成功可以給國家形象帶來積極影響，在今后很多年內都可以受益。良好的形象將帶來旅游業的增長、外國投資增加、國際上更大的知名度和可信度等。
可另一方面，全球研究機構凱投宏觀新興市場首席經濟學家尼爾·西林則表示，“對于巴西經濟而言，舉辦世界杯會帶來一定程度的提振，但不會對巴西經濟增長起到太大作用，因為世界杯無法解決對于巴西長期經濟增長來說至關重要的結構性問題，所以任何提振都是小規模且短暫的。”東航金融研究院也指出，巴西經濟形勢惡化的根本原因，是其自身嚴重的結構性問題。從巴西經濟的發展過程來看，2008年金融危機后，羅塞夫政府的經濟政策側重于放松銀根和減稅等刺激措施，希望用內需來抵御外部危機，而忽視了經濟本身存在的問題。這種做法不僅未使經濟增長有起色，反而導致通脹壓力急劇增加，使巴西陷入滯脹困境。
國際評級機構穆迪日前發布的報告也表示，雖然一些部門在世界杯期間盈利將增加，但是賽事不能長久推動巴西經濟增長。一、全國放假可能致34億美元損失。因巴西民眾對政府表現不滿，示威活動不斷，各種罷工、游行和沖突的升級，給巴西經濟帶來不利影響，或導致旅游收入的損失。更重要的是，世界杯期間，巴西許多城市都會放假，很多工廠也將在比賽日休息，僅此一項，就將造成里約一個城市總共80億雷亞爾（約合34.04億美元）的經濟損失。二、旅游收入對于巴西整體經濟來說拉動效益有限。即使有60萬外國游客來到巴西，每位游客在巴西住上10天，每天花費500美元，總收入才接近30億美元，對于一個規模2萬億美元的巴西經濟體來說，微不足道。三、轉播收益并非全歸巴西。據悉，全球各大電視臺在世界杯上砸進去的轉播費用高達26億美元，這還不包括各家贊助商為此投入的廣告費。但誘人的收入并非都屬于主辦國巴西，按照慣例，電視轉播收入大部分屬于國際足聯，至于電視廣告收入則由各個電視轉播商與國際足聯瓜分，與主辦國巴西關系不大。巴西只是在本國贊助商上收益約合1.7億美元。
事實是，本屆世界杯東道主巴西失利，未能如巴西國民所愿，再次捧起大力神杯。這對于巴西經濟來說會否是雪上加霜呢？巴西經濟能否打破與世界杯“一榮俱榮，一損俱損”的魔咒呢？也許時間能夠告訴我們答案。
如何有效打擊避稅行為，尤其在稅源國際化進程中如何保護本國稅基，以確保財政收入，這是世界各國政府普遍關心的問題。于是，制定各種嚴苛的反避稅法來遏制愈演愈烈的國際偷稅行為，成為許多國家的首選策略。
2014年7月1日生效的美國《海外賬戶合規納稅法案》（Foreign Account Tax Compliance Act，以下簡稱“FATCA”），無疑是各種打擊國際偷稅行為策略中的最強針劑，雖然僅為一國法案，外界普遍認為該法案的執行，將形成以美國為中心的全球繳稅風暴，并因此攪亂全球金融業。它的實施將對國際稅收征管秩序及對美投資、移民市場產生深遠的影響。
FATCA為何而來
美國的《海外賬戶合規納稅法案》在全球金融界并非新鮮事物。早在2010年3月，美國總統奧巴馬就簽署了FATCA，使其成為正式法例，意圖在全球范圍內收集納稅人的海外賬戶信息。
“美國早有強制納稅的打算，只是金融危機加速了FATCA實施。”一位對美國稅收法案頗有研究的業內人士如是說道。
在經濟全球化背景下，跨國集團活動日趨頻繁，各國投資和經營者所得的形式日益復雜，政府稅收監管難度增大。與此同時，在經歷2008年經濟危機后，美國政府收入大幅縮水，連續三年財政赤字突破1-3萬億美元，財政壓力日趨沉重。雖然缺乏精確數據支撐，但不少研究表明，美國公民和居民的海外資產和收入未能有效納入征稅范疇，形成不少的稅收流失。因而，針對美國公民和綠卡持有人海外賬戶征稅的呼聲日高。
于是，為增加稅收收入，強化美國公民和居民的海外資產和收入的稅收管理，打擊美國納稅人利用海外賬戶偷逃稅行為，美國國會出臺了FATCA，進一步完善了美國海外賬戶資產和收入的稅收法律體系。
其實，外界對于美國為什么會推出FATCA，早已達成了共識。
《經濟學家》雜志指出，美國深陷2010年經濟衰退的泥潭中難以自拔是該法案出臺的重要原因。因為通過控制離岸公司的偷稅、漏稅行為，可以追討回一部分本該上繳的稅金。與此同時，美國政府債務負擔沉重，身背逾17萬億美元國債的國會通過了此項法案，想方設法從稅收入手。
英國國家廣播公司的報道也指出，美國公民海外賬戶每年稅收流失額高達1,000億美元之多。所以美國政府大力推行該法案的目的是打擊美國公民的海外避稅行為，防止偷漏稅行為的發生，以緩解近年來美國政府財政拮據的局面。
FATCA法案的出現，使得美國有能力在全球范圍內收集納稅人的海外賬戶信息。但因當時面臨其他更為突出的國內外矛盾，加之擔心增加稅收會降低美國吸引投資和人才的積極性，FATCA的實施一度放緩。
2011年度，美國赤字高達1.4萬億美元。面對如此龐大的財務負擔，開源節流不得不被提上美國政府的議事日程，堵塞稅收漏洞則成為開源的重要手段。于是盡快推行FATCA法案成為美國政府的首選。
2011年12月，美國國家稅務局（IRS）公布了FATCA部分實施細則。根據該法案細則，截至2011年12月31日，居住在美國境內、在海外擁有5萬美元以上資產或者居住在美國境外、在海外擁有20萬美元以上資產的美國公民和持有美國綠卡的外國人都需要在2012年4月15日前向政府申報；藏匿海外資產拒不申報被視為有意逃稅，一經查出會被處以高達5萬美元的罰款，嚴重的還會被判刑。
美國政府還規定，所有想在美國經營的外國銀行從2013年1月1日起，都必須向美國國稅局提供存款超過5萬美元的美國公民賬戶信息，否則就會被視為與美國政府不合作。對于不合作的金融機構，如果有美國來源所得，美國將會對其總收入征收30%懲罰性稅收。
美國國會預計，如果完全按照法案細則來打擊美國公民海外避稅行為，將會在8-10年內為美國政府帶來8-100億美元的收益。
霸王條款遇阻力
FATCA法案最終針對的對象是美國個人或企業，但實際上主要約束的是為這些個人和企業提供海外賬戶的外國金融機構。根據法案要求，美國本土以外的金融機構，今后需要像美國本土金融機構一樣，向美國稅務機構報告金額超過5萬美元的美國客戶賬戶信息，而非金融外國實體也應當披露，其美國的投資者是否擁有超過10%以上的權益。那些沒有在美國政府注冊、未能披露或者說明以上這些信息的外國機構，都將被美國政府征收30%的預提稅。
也就是說，即便是一家與美國完全沒有聯系的外國金融機構，都有一定的向美國政府披露特定的美國個人或企業賬戶的義務。
“這個聽起來就像霸王條款。美國要查自己國家的逃稅，為什么要其他國家金融機構配合？但是在現在的情況下，除非你不去美國投資，否則還是會受其約束。”普華永道的稅務合伙人Terry Tam在接受記者采訪時表示。
FATCA實施細則公布之初，在某機構擔任稅務顧問的利普升（Larry Lipsher）就指出，“美國這次做得有點過頭了。他們用一種愚蠢而又傲慢的方式推出了FATCA。這部法規的執行幾近不可能，而它所需耗費的成本可能也會高于它創造的稅收收入。”
由于伸出的查稅之手超過了其權力范圍，觸及了不少金融領域及人士的切身利益，FATCA一經公布，即在全球范圍內遭致了眾多的質疑聲和反對聲，將客戶信息視為商業機密的各大金融機構，均反對向美國IRS報告其賬戶相關信息。
據報道，為了保證FATCA的執行，美國采取了先禮后兵的措施，來化解IRS在全球查稅路上的阻力。
首先，美國政府動用外交手段，“邀請”各國與自己簽訂協議，通過國際條約的形式，規定了該國金融機構在涉及美國公民的海外賬戶問題上有報告義務。然后，對于那些沒有簽訂協議，又被列入重點關注地區的金融機構，則采取一個提前扣款的辦法：如果一筆錢從美國本土轉到了這些金融機構，IRS直接先扣下金額的30%，作為預交的稅款，等賬目信息說明之后再決定是否退回。
在如此的霸王條款面前，各國不得不采取一種比較折中的做法，即雙向的信息通報，締約國把上述信息收集匯總后交給美國，相應的，如果該國公民在美國有賬戶，美國也會將這一信息通報給該國稅務機關。這種采用國家間建立雙邊稅務條款的方式，在一定形式上形成了平等、互利。
在頒布FATCA上述擬定細則的同時，美國財政部（US Treasury）即宣布，已與英國、法國、德國、意大利和西班牙政府達成協議，允許這些國家的銀行通過各國政府提交關于美國賬戶持有人的信息，而不是直接提交給美國稅務當局。由此，FATCA在全球金融界成為既定事實。
就連銀行保密制度最為嚴密的瑞士，也不得不在此霸王條款面前低頭。
據報道，2013年9月，瑞士聯邦議會國民院（下院）批準瑞士和美國的一項雙邊協議，根據該協議，瑞士將執行美國FATCA法案，該國引以為豪的銀行保密傳統將在美國稅務機構面前徹底終結。該協議允許美國稅務機構向瑞士銀行中美國公民賬戶征收所得稅，瑞士還將執行銀行信息自動交換，向美國稅務機構提供銀行中美國公民賬戶信息。
支持瑞美協議的下院議員認為，該協議將平息瑞、美兩國之前因瑞士銀行涉嫌幫助美國客戶逃稅而引發的長達3年的糾紛。反對該協議的議員則指出，該協議完全是“利于美方的單邊協議”，瑞士的銀行保密傳統未能得到尊重。
法新社認為，“對我們而言，這無異于核武器。”該媒體報道指出，雖然包括瑞士瑞信銀行、瑞士聯合銀行等在內的7.7萬家金融機構已經和美國國內稅務局簽訂了協議，但不出人意料，法案已受到了來自銀行業的深深不滿乃至敵意。根據預計，瑞士的銀行為配合該法案中的條款將至少花費3.4億美元來調整現有的工作系統。法新社援引一位業內人士的說法指出，該法案的實施成本可能要高于其收益。
2014年7月1日，在與世界各大國家及其金融機構進行周旋、協議長達四年之后，美國國會宣布FATCA正式生效。
據路透社的消息稱，在法案生效前幾天，官方數據顯示，已有超過80個國家與美國簽訂了協議。
FATCA的影響有多大
根據美國國內稅務局官方網站對該法案的闡述：美國公民或綠卡持有者，凡3年累計經常往來美國超過183天以上，只要個人在外國金融機構的賬戶超過5萬美元或企業賬戶超過25萬美元、保單現金價值超過14萬美元，就符合此次查核的門檻，要向美國國內稅務局進行匯報。法案實施后，綠卡持有者過去的收入隱瞞將面臨繳納最高稅率可達39.6%的普通收入稅與高達20%的長期資本利得稅。
《華爾街日報(博客,微博)》指出，鑒于該法案涉及范圍廣、條款規定復雜、政府出臺細則的進展緩慢，4年的準備時間，其實還不能令涉及到的企業和個人完全理解這個法案并做好充分的準備。據德勤對113名企業財務總監的調查問卷顯示，被調查的92%的企業都沒有現成的針對該法案繳扣稅款的必要準備。
但“狼來了”卻是擁有大量財富的美國富豪們已清醒意識到的問題，無論他們是否身處美國領土。他們正在為如何為避稅忙得焦頭爛額，想盡辦法繞開美國國內稅務局的核查，比如，將其海外資產與個人身份做切割，進行避稅。
《經濟學家》雜志分析指出，有不少富豪開始通過藝術品、固定資產等非金融產品進行“洗錢”或者借用空殼公司和信托基金轉移財產。
在英國國家廣播公司看來，很多定居他國但擁有雙重身份的美國公民，在得知法案勢在必行的時候紛紛表示放棄美國身份。
而據《經濟學家》的數據顯示，自從法案宣布實施以來，放棄美國國籍的人與往年相比增加了4倍。
該法案“重拳”出擊，不僅讓許多富有的美國公民及綠卡持有人放棄了美國國籍或綠卡，更讓許多想投資或移民美國的外國人望而卻步。
作為繼加拿大之后的美國第二大移民國——中國，很多想要移民美國的中國人也正在面臨這種查稅煩惱。
據報道，目前每年都有大量的中國人移民美國。2013年，美國EB-5投資移民簽證有80%發給了中國人，當年共有71,320名中國人成為美國永久居民，但他們的資產多數還都留在中國。
在中國，居民繳納的個人所得稅總額僅相當于中國稅收總收入的6%，而在美國，個人所得稅占到了稅收總收入的70%。因此，衡量個人繳納稅款在中美兩國的差距，自然是中國移民必須面對的問題。對于不愿準確上報個人在海外銀行賬戶的人，相應懲罰則是繳納違規時賬戶金額最高50%的罰款，外加牢獄之災。因此，不少中國移民為了保住資產，選擇了放棄美國國籍或者綠卡，或者直接放棄了移民美國的念頭。
據《福布斯》雜志報道，美國財政部證實，在今年6月底已經與中國政府草簽了一份協議。根據協議，中國將向美國政府提供美國公民金融賬戶信息，而美國則會將中國公民美國賬戶信息提供給中國政府。外界認為這份協議的實施，將有助于中國政府徹查非法資金外流及開展反腐工作。
雖然已有近百個國家與美國達成了實施FATCA法案的協議，但是外界對于該法案的實施依然表示擔憂。有企業認為，新法案可能會導致企業的機密情報泄漏給競爭對手，從而影響企業在美國的運營和相關業務。此外，還有業內人士認為，FATCA法案的實施可能會導致部分投資者放棄之前的正規銀行，轉而投向地下銀行，帶來地下銀行的興起。
世界杯影響下的巴西經濟
2014年世界杯，2016年奧運會，無疑將會使巴西成為這幾年最令人矚目的國度，那么這對于最近深陷經濟發展泥潭的巴西經濟來說會不會是個實現“逆襲”的良好契機呢
| 文 · 本刊實習記者 王笑笑
對于巴西這個“足球王國”來說，2007年10月30日，當國際足聯正式宣布2014年男足世界杯在巴西舉行時，更多的是期待借助舉辦世界杯走上世界舞臺，而當時巴西正值經濟飛速發展的黃金期。然而世事難料，自2010年以后，巴西經濟增長遇冷，2012年幾乎陷入停滯，一系列社會矛盾也接踵而來，主要表現在貧困人口增多、貧富差距加大以及貪污腐敗、失業增加等。
巴西經濟現狀令人堪憂！近年來，巴西通脹持續高于預期水平，經濟增長乏力。2014年的巴西經濟，有經濟學家預測，其通脹率將會達到6%，而經濟增長率則只有1%。
同呼吸 共命運
綜觀巴西經濟的發展歷史，可以看到“世界杯”與巴西經濟的“休戚與共”，而巴西經濟的發展狀況與足球隊的戰績之間，又有著“你勝我榮、你敗我衰”的關系。1950年，巴西首次舉辦世界杯，順利地打進決賽。1958年，巴西首次奪冠，17歲的貝利閃耀足壇。四年之后，巴西衛冕成功。1970年，第三次舉起大力神杯。而第四次奪冠，則是24年后的事情了。對照來看巴西經濟的發展，從20世紀50年代起，原本以典型的“亞非拉”落后形象示人的巴西，隨著世界杯的奪冠開始了經濟騰飛，并創造了堪稱“經濟奇跡”的巴西模式。
據介紹，在1951-1980年的30年間，巴西年均經濟增長率曾經耀眼地走上過6.8%的快速上升通道。特別是1968-1973年，更是達到了驚人的11.2%，而1973年甚至創下14%的年均增長紀錄，巴西經濟仿佛迎來了經濟發展的黃金時期。在這期間，巴西建成水泥、建筑、鋼鐵、冶金、造船、汽車、石油、化工、紡織、電力等工業部門，其綜合實力位居拉美之首，經濟結構與發達國家水平相當。有趣的是，在這三十年“經濟奇跡”過程中，巴西又分別于1962和1970年兩次奪得世界杯，經濟的發展與足球的輝煌幾乎同步。
但巴西沒能延續它的運氣，隨著1990年巴西在世界杯上的糟糕表現，美好的“巴西夢”似乎也一點點地破滅。巴西國內通脹率日益走高、貧富兩極分化、城市環境惡化、失業人口激增、公共服務滯后、政府效率低下以及政權更迭等失序現象頻發。比如歷史峰值最高達2489%的通脹，一方面令巴西人生活困苦不堪，另一方面，即使有很多錢也享受不到很好的公共服務。就在陷入通脹泥潭中無法自拔時，巴西迎來了卡多佐時代，這給巴西經濟注入了強心劑。其推行的“雷亞爾計劃”，使巴西擺脫了令發展中國家備受折磨的金融危機，并為日后的經濟再度繁榮奠定了基礎。
在卡多佐任期內，巴西在吸引外資、改善人民生活、可持續發展等方面獲得了較大發展。此外，在惡性通脹終止的同時，沉默了20多年的巴西足球再次迎來巔峰時刻。同樣是7月，巴西隊在1994年世界杯決賽的點球大戰中戰勝意大利，第四次捧得大力神杯。
2014年世界杯，2016年奧運會，無疑將會使巴西成為這幾年最令人矚目的國度，那么這對于最近深陷經濟發展泥潭的巴西經濟來說會不會是個實現“逆襲”的良好契機呢？
2014 巴西經濟何去何從
巴西在本屆世界杯的投入巨大。從巴西審計署的數據來看，當初巴西預計為世界杯的投資將高達117億美元，使本屆世界杯成為史上投資最大、最昂貴的世界杯。這些巨額資金，其中相當一部分用于基礎設施建設。而據美聯社報道，預計巴西將總共花費140億美元，用于修建和翻新12個體育場，升級聯邦、各州和各市的基礎設施，以及為32支隊伍和預計約60萬名觀眾提供安保。
可熱情終究抵不過現實的殘酷。在籌備巴西世界杯的后期，巴西國內出現了反對甚至抵制舉辦世界杯的聲音。巴西《圣保羅頁報》公布的最新調查結果顯示，目前只有48%的巴西人支持舉辦世界杯，而2008年的這一數字是79%。究其原因，主要有：第一，最近幾年，巴西的經濟發展是“金磚國家”里面表現最差的，巴西貨幣貶值超過16%，股市表現全球倒數第一；第二，在經濟很差的情況下，巴西政府還把140億美元投到了基礎設施建設，而不是投到住房、食品、醫療和教育等民生領域；第三，民眾對政府在世界杯過程中可能會出現腐敗的擔憂。作為世界第一運動，足球背后巨大的產業鏈和豐厚的利益，讓它不再是一個單純的體育項目。
然而，我們不能夠忽略舉辦世界杯給巴西帶來的巨大收益。世界杯開幕前100天，巴西瓦加斯基金會和安永咨詢共同出爐報告《可持續的巴西：2014世界杯的經濟社會沖擊》，認為巴西將從世界杯中收獲七大經濟利好。比如，外國游客消費增加。據巴西旅游部門的相關研究結果估計，2014年巴西世界杯期間預計將有370萬人在巴西旅游，這些外國游客在這期間平均將觀看四場世界杯比賽并花費大約2,488美元。隨著這些游客的涌入，巴西將獲得巨大的經濟暴利，巴西經濟將增加約30.3億美元。再有，經濟總量增加。根據安永咨詢公布的數字，旅游業和服務業在2010-2014年間將為巴西經濟賺取1,420億雷亞爾（約合611.75億美元），相當于巴西去年國內生產總值的2.9％。巴西去年經濟增長達到2.3％，比2012年高出不少，經濟學家認為這得益于世界杯的舉辦。另外，就業增加。巴西2013年聯合會杯場館的建設共創造2.45萬個職位，世界杯餐飲計劃還將創造1.2萬個臨時職位，同時國家還將對9萬人進行旅游、服務業的培訓。上述報告還指出，旅游業的增長、就業機會的創造和消費的增加都會為經濟帶來活力。聯邦政府、各州和各市政府的稅收可能會增加181億雷亞爾（約合77.98億美元）。而且賽事的成功可以給國家形象帶來積極影響，在今后很多年內都可以受益。良好的形象將帶來旅游業的增長、外國投資增加、國際上更大的知名度和可信度等。
可另一方面，全球研究機構凱投宏觀新興市場首席經濟學家尼爾·西林則表示，“對于巴西經濟而言，舉辦世界杯會帶來一定程度的提振，但不會對巴西經濟增長起到太大作用，因為世界杯無法解決對于巴西長期經濟增長來說至關重要的結構性問題，所以任何提振都是小規模且短暫的。”東航金融研究院也指出，巴西經濟形勢惡化的根本原因，是其自身嚴重的結構性問題。從巴西經濟的發展過程來看，2008年金融危機后，羅塞夫政府的經濟政策側重于放松銀根和減稅等刺激措施，希望用內需來抵御外部危機，而忽視了經濟本身存在的問題。這種做法不僅未使經濟增長有起色，反而導致通脹壓力急劇增加，使巴西陷入滯脹困境。
國際評級機構穆迪日前發布的報告也表示，雖然一些部門在世界杯期間盈利將增加，但是賽事不能長久推動巴西經濟增長。一、全國放假可能致34億美元損失。因巴西民眾對政府表現不滿，示威活動不斷，各種罷工、游行和沖突的升級，給巴西經濟帶來不利影響，或導致旅游收入的損失。更重要的是，世界杯期間，巴西許多城市都會放假，很多工廠也將在比賽日休息，僅此一項，就將造成里約一個城市總共80億雷亞爾（約合34.04億美元）的經濟損失。二、旅游收入對于巴西整體經濟來說拉動效益有限。即使有60萬外國游客來到巴西，每位游客在巴西住上10天，每天花費500美元，總收入才接近30億美元，對于一個規模2萬億美元的巴西經濟體來說，微不足道。三、轉播收益并非全歸巴西。據悉，全球各大電視臺在世界杯上砸進去的轉播費用高達26億美元，這還不包括各家贊助商為此投入的廣告費。但誘人的收入并非都屬于主辦國巴西，按照慣例，電視轉播收入大部分屬于國際足聯，至于電視廣告收入則由各個電視轉播商與國際足聯瓜分，與主辦國巴西關系不大。巴西只是在本國贊助商上收益約合1.7億美元。
事實是，本屆世界杯東道主巴西失利，未能如巴西國民所愿，再次捧起大力神杯。這對于巴西經濟來說會否是雪上加霜呢？巴西經濟能否打破與世界杯“一榮俱榮，一損俱損”的魔咒呢？也許時間能夠告訴我們答案。
