現(xiàn)在香港稅務(wù)局對香港公司申請離岸免稅要求確實非常嚴格，給你看一份香港稅務(wù)局針對客戶申請離岸免稅提出的問題范本。

XXX有限公司——下文稱[該公司]
反對-2010/06至2012/08課稅年度
利得稅-2013/09課稅年度

本局于2014年1月20日收到該公司的反對通知書。該反對在現(xiàn)階段未能獲得解決。稅務(wù)局局長指示本人在他根據(jù)《稅務(wù)條例》第64（2）條就該公司的反對作出決定前，向貴公司查詢。

該公司曾經(jīng)就上述課稅年度的交易利潤作出境外申報。現(xiàn)謹請你提供以下進一步的資料和文件：

１、該公司聲稱它的業(yè)務(wù)主要由董事張三先生在國內(nèi)操作。現(xiàn)請你提供以下有關(guān)張三先生的資料和文件：
　　（a）他的護照/香港身份證副本。
　　（b）他在2009年12月2日至2013年3月31日期間有否到該香港。如有的話，請?zhí)峁埲壬脑敿毿谐瘫恚看蔚皆L香港的日期以及造訪的目的和所聯(lián)絡(luò)的客戶名稱。
　　（c）他在國內(nèi)的住址。

２、你提供的附件包括該公司與XX航務(wù)代理公司[xx航務(wù)]簽訂的服務(wù)協(xié)議書[生效期間為xxxx年x月x日至xxxx年xx月xx日]。請說明：
　　（a）該協(xié)議書是如何、在何時何地和由誰擬備和簽署。
　　（b）該公司與xx航務(wù)在xxxx年xx月x日至xxxx年xx月xx日及xxxx年x月x日至xxxx年x月xx日期間有否簽訂服務(wù)協(xié)議書。如有的話，請?zhí)峁┰摰葏f(xié)議書的副本。

３、你聲稱該公司除了為xx航務(wù)提供貨物運輸客戶從而收取傭金外，亦為貨運代理公司介紹船公司及為國外客戶提供貨運代理以賺取傭金。唯這些業(yè)務(wù)并無固定客戶，與客戶亦只

有口頭上的協(xié)議而沒有簽訂任何文件。因此，請你提供以下資料：
　　（a）列出該公司在xxxx年x月x日至xxxx年x月x日期間除xx航務(wù)外所有客戶的名稱，各客戶的地址，全年傭金數(shù)額，以及與該公司、董事或股東的關(guān)系[如有的話]。
　　（b）該公司物色這些客戶的方法、地點和負責(zé)人員，以及厘定傭金的方法。如通過議價方式厘定傭金，請說明議價的方法、地點和負責(zé)人員。
　　（c）在只有口頭上的協(xié)議而沒有簽訂任何文件的情況下處理任何欠款或其他糾紛的方式。
　　（d）確認ccc有限公司及bbb有限公司是否該公司的客戶。如是的話，請說明這兩位客戶的地址，物色它們的方法、地點和負責(zé)人員，以及厘定傭金的方法。

請于本函發(fā)出日期起計一個月內(nèi)提交所需資料。

申請離岸免稅很麻煩又貴，感覺沒有幾百萬的營業(yè)額就沒必須申請。

都是針對性提問的吧

鑒于香港在所得稅制度中，一直實施的是來源地征稅規(guī)則，即只有屬于來源于香港的所得才征稅。因此，過往很多中國企業(yè)在香港注冊公司，取得離岸收入在香港申請所得稅豁免。但同時，這部分收入可能在收入來源國也沒征稅或征收了很低的稅，從而出現(xiàn)了雙重不征稅帶來的跨境避稅活動。在BEPS下，香港稅務(wù)機關(guān)受到了越來越大的壓力，需要對目前稅制做出一些調(diào)整以防范避稅行為。

這次，香港稅務(wù)局在既要保持香港稅收的國際競爭力，又要有效防范跨境避稅活動的基礎(chǔ)上，對《2022年稅務(wù)（修訂）（指明外地收入征稅）條例草案》進行了修訂。總體來看，香港的所得稅仍然采用來源地征稅原則，但是，對在香港注冊的公司取得如下四類離岸被動性收入的所得稅豁免需要滿足“經(jīng)濟實質(zhì)原則”和“關(guān)聯(lián)度原則”的測試：

四種離岸被動性收入類型，指明外地收入指在香港以外地區(qū)產(chǎn)生或得自香港以外地區(qū)的下列任何收入

（1）利息；
（2）知識產(chǎn)權(quán)收入；
（3）股息；
（4）處置股份或股權(quán)權(quán)益的收益（“處置收益”）

新的離岸收入豁免征稅機制將制定經(jīng)濟實質(zhì)要求，以防止空殼公司可能濫用香港的稅務(wù)安排，以實現(xiàn)就外地被動收入的雙重不征稅情況。

根據(jù)新機制，跨國企業(yè)實體如欲就外地利息、股息和處置收益申請稅務(wù)豁免，須符合經(jīng)濟實質(zhì)要求，即在香港聘用足夠數(shù)目的合資格雇員和招致足夠的營運開支。屬純股權(quán)持有公司的跨國企業(yè)實體所須符合的經(jīng)濟實質(zhì)要求可獲放寬，只包括持有和管理股權(quán)參與，以及遵從香港公司法的存檔規(guī)定。

至于外地知識產(chǎn)權(quán)收入，納稅人須遵從經(jīng)濟合作與發(fā)展組織就知識產(chǎn)權(quán)所設(shè)的稅務(wù)優(yōu)惠機制所公布的關(guān)聯(lián)規(guī)定。根據(jù)該規(guī)定，稅務(wù)豁免將與歸屬于合資格知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的合資格研究及開發(fā)（研發(fā)）開支密切相關(guān)（純粹那種在香港設(shè)立公司，將注冊商標法定所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給香港公司，由香港公司收取特許權(quán)使用費的模式會受到挑戰(zhàn)）。

同時，香港稅務(wù)局也提出了，這次調(diào)整只涉及四類離岸被動性收入，而離岸主動收入不在范圍內(nèi)（比如，部分國內(nèi)企業(yè)在香港設(shè)立的離岸貿(mào)易公司，向香港稅務(wù)局申請離岸收入的所得稅豁免，這種類型不在本次調(diào)整范圍內(nèi)）。

無非就是針對收入來源提出各種問題，如提供訂單合同，這訂單在哪里簽的，用什么方式找到這個客戶的等等諸如此類的問題。