1
贊同來自: 離岸快車小編
利得稅（企業(yè)所得稅）是香港政府稅收的一項主要來源，也是香港稅種中的一個重要而又復雜的稅種。這個稅種由于其社會涉及面廣，因而也廣為香港納稅人所關注。
利得稅的概念
利得稅是指香港政府向在香港從事貿易、專業(yè)或商業(yè)活動而獲得或賺取純利者而征收的稅款。這里所指的"獲得或賺取的純利"包括香港的公司、合伙商號、和團體機構在香港所取得的一切經濟來源。利得稅的納稅人香港《稅務條例》規(guī)定，利得稅的納稅人是指一切在香港從事任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務而獲得利益的公司、合伙、商號、團體和個人
課稅范圍
任何人士，包括法團、合伙業(yè)務、受托人或團體，在香港經營行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務而從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務獲得于香港產生或得自香港的應評稅利潤（售賣資本資產所得的利潤除外)，均須納稅。征稅物件并無居港人士或非居港人士的分別。因此，居港人士得自海外的利潤可毋須在香港納稅；反過來說，非居港人士如賺取于香港產生的利潤，則須納稅。至于業(yè)務是否在香港經營及利潤是否得自香港的問題，主要是根據(jù)事實而定，但所采用的原則可參考在香港法庭及英國樞密院判決的稅務案件。于海外產生的利潤，即使將款項匯回香港，亦毋須納稅。 如任何人士出售樓宇或物業(yè)是屬于營利計畫的一部份，則該人士會被視為經營一項「業(yè)務」，并須就任何賺取的利潤繳納利得稅。確定應課利得稅的特別規(guī)定根據(jù)稅務條例，下列款項須被當作是因在香港經營行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務而于香港產生或得自香港的營業(yè)收入： (1) 因在香港上映或使用的電影或電視的影片、紀錄帶或錄音，或任何與該影片、紀錄帶或錄音有關的宣傳資料而獲得的款項。 (2) 因容許或授權在香港使用專利權、設計、商標、受版權保護的資料、秘密工序或方程式或其他相類似性質的財產而收取的款項。 (3) 因在香港經營業(yè)務而收取有關的補助金、津貼或相類似資助形式的款項。但任何與資本開支有關的款項則除外。 (4) 因容許或授權在香港使用的動產，而以租賃費、租金或其他相類似形式所收取的款項。
非居港人士及為非居港人士服務的代理人
(1) 非居港人士如在香港經營任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務而獲得于香港產生或得自香港的利潤，均須納稅。此稅項可直接向該非居港人士或他的代理人征收，而不論該代理人是否已收取所得利潤。稅務局并可由該非居港人士的資產中追回此項稅款，也可向代理人追討。代理人必須由非居港人士的資產中保留足夠款項，以備繳稅。 (2) 非居港人士自稅務條例第15(1)(a)或(b)條所載獲得的款項，及非居港藝人或運動員在香港以藝人或運動員身份演出而收取的款項，均須納稅。此稅項可以支付款項人士名義征收。該名繳付或以轉賬方式繳付這些款項的人士，須在付款或以轉賬方式付款時，自這些款項中扣起足夠款額以支付應繳稅款。 (3) 居港代銷人須每季向稅務局局長申報其代非居港寄銷人所作的銷售總額，并須同時向稅務局局長繳納一筆相等于該銷售總額的1%的款項或稅務局局長所同意的較少款項。 (4) 如非居港人士與居港人士經營業(yè)務，而經營方法使該居港人士不獲任何利潤，或使其所獲利潤少于普通獨立營商者可得的利潤，此項業(yè)務可被視為該非居港人士在香港經營的業(yè)務，而以該居港人士為其代理人。 (5) 倘若不能輕易確定非居港人士在香港經營行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務實得的利潤，稅務局可按其在香港的營業(yè)額的某一公平百分率計算其所獲得的利潤。 (6) 倘若非居港人士的總公司設在香港以外地方，而賬目未能顯示其設在香港的永久機構所實得的利潤，在進行評稅時，該駐港分行的利潤將以比例方法計算，例如根據(jù)該駐港分行的營業(yè)額在營業(yè)總額中所占的比率去計算香港分行的利潤。
應評稅利潤
應評稅利潤（或經調整的虧損）指任何人士在評稅基期內依照稅務條例第IV部的規(guī)定所計算于香港產生或得自香港的純利（或蒙受的虧損）〔售賣資本資產所獲利潤（或所蒙受的虧損）除外。﹞
評稅基期
評稅基期為以下期間之一： (1)截至有關課稅年度3月31日止的一年； (2)如年結并非于3月31日截結，則為在有關課稅年度3月31日止一年內終結的會計年度； (3)如賬目以農歷結算，則為在有關課稅年度終結的農歷年； (4)如開始或停止業(yè)務，或更改結賬日期，則為根據(jù)稅務條例第18C條、18D條或18E條規(guī)定的特別期間； (5)如屬新開業(yè)務，倘有關期間的賬目尚未制備，則可依照該期間賬目的分攤利潤來計算出應評稅利潤；或 (6)如屬停止業(yè)務/轉讓業(yè)務，則在下述情況下會采用特別規(guī)則來處理： － 若業(yè)務并未停止，但全部或部份已轉讓或交予別人經營； － 若業(yè)務在1974年4月1日以前開業(yè)而在1979年4月1日或以后停業(yè)。
豁免
應評稅利潤并不包括以下各項入息或利潤： － 已繳付香港利得稅的法團所分派的股息； － 從其他應課利得稅人士所收取的已課稅利潤； － 儲稅券利息； － 根據(jù)《借款條例》或《借款（政府債券）條例》發(fā)行的債券所派發(fā)的利息及所獲得的利潤；或從外匯基金債務票據(jù)或多邊代理機 構港幣債務票據(jù)所獲得的利息或利潤； － 認可互惠基金法團或認可單位信托的受托人用以下方式收取或應累算的款項：－ （1） 利息； （2） 證券以出售、其他處置、到期被贖回或于出示時被贖回所產生的收益或利潤；及 （3） 根據(jù)任何外匯合約或期貨合約而得的收益或利潤。
扣除
可扣除的開支 一般而論，所有由納稅人為賺取應評稅利潤而付出的各項開支費用，均可獲準扣除。在計算香港分行或附屬公司的利得稅時，如總公司將部份可扣除的行政費用轉賬，則此項轉入的費用也可予以扣除，但亦祇限于在有關課稅年度的基期內用以賺取應評稅利潤的部份。 不可扣除的開支 在計算應評稅利潤時，以下項目不得扣除： － 家庭或私人開支及任何非為產生應評稅利潤而花費的款項； － 資本的任何虧損或撤回，用于改進方面的成本，或任何資本性質的開支； － 根據(jù)保險計畫或彌償合約而可得回的款項； － 非為產生應評稅利潤而占用或使用樓宇的租金或有關開支； － 根據(jù)稅務條例繳納的各種稅款，但就支付雇員薪酬而已繳付的薪俸稅除外； － 支付予東主的配偶、合伙人或其配偶（如屬合伙業(yè)務）的薪酬，及其所提供的資本或借款的利息。 建筑物翻修開支 任何人士，可將因翻新或翻修商用樓宇而招致的資本開支，由實際支付該筆款項的評稅基期開始，分5年作等額扣除。購置用于制造業(yè)的機械及工業(yè)裝置開支，以及購置電腦硬體及軟體開支可獲即時全部登出。
折舊免稅額
(1)工業(yè)建筑物及構筑物的免稅額： － 初期免稅額:建造成本的20% － 每年免稅額:建造成本的4% － 在擁有權終止時，則獲給予「結余免稅額」或征收「結余課稅」。 (2)商業(yè)建筑物及構筑物的重建免稅額： － 每年免稅額:建造成本的4% － 在擁有權終止時，則獲給予「結余免稅額」或征收「結余課稅」。 (3)機械及工業(yè)裝置 － 初期免稅額:資產成本的60% － 每年免稅額:按資產的遞減價值計算。折舊率由稅務委員會規(guī)定，分別是10%，20%，及30%。每年免稅額折舊率相同的資產，會列 入同一「聚合組」內計算。 － 如納稅人結束業(yè)務，而該業(yè)務并無人繼承，可獲給予「結余免稅額」。如在任何年度，變賣一項或多項資產的收入，超過此等資產所屬「聚合組」的合計遞減價值，則須征收「結余課稅」。
捐款的扣減
捐贈給認可慈善機構或屬公共性質的信托、香港特別行政區(qū)政府、市政局或區(qū)域市政局作慈善用途的款項，可獲準扣除。但規(guī)定捐款的總和須不少于$100及不超過應評稅利潤10%。
對虧損的處理
于某一課稅年度所蒙受的虧損，可予結轉并用以抵銷該行業(yè)于隨后年度的利潤。但經營多于一種行業(yè)的法團，則可將某一行業(yè)的虧損用以抵銷另一行業(yè)的利潤。對于實施優(yōu)惠稅率征稅的收益或利潤，計算其盈虧在抵銷其他收益或利潤時，會作出相對的調整。選擇以個人入息課稅辦法計稅的人士，如蒙受任何營業(yè)虧損，可在入息總額內扣除營業(yè)虧損。
利得稅稅率
一般稅率 法團: 16.5% 法團以外的人士: 15%
利得稅的概念
利得稅是指香港政府向在香港從事貿易、專業(yè)或商業(yè)活動而獲得或賺取純利者而征收的稅款。這里所指的"獲得或賺取的純利"包括香港的公司、合伙商號、和團體機構在香港所取得的一切經濟來源。利得稅的納稅人香港《稅務條例》規(guī)定，利得稅的納稅人是指一切在香港從事任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務而獲得利益的公司、合伙、商號、團體和個人
課稅范圍
任何人士，包括法團、合伙業(yè)務、受托人或團體，在香港經營行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務而從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務獲得于香港產生或得自香港的應評稅利潤（售賣資本資產所得的利潤除外)，均須納稅。征稅物件并無居港人士或非居港人士的分別。因此，居港人士得自海外的利潤可毋須在香港納稅；反過來說，非居港人士如賺取于香港產生的利潤，則須納稅。至于業(yè)務是否在香港經營及利潤是否得自香港的問題，主要是根據(jù)事實而定，但所采用的原則可參考在香港法庭及英國樞密院判決的稅務案件。于海外產生的利潤，即使將款項匯回香港，亦毋須納稅。 如任何人士出售樓宇或物業(yè)是屬于營利計畫的一部份，則該人士會被視為經營一項「業(yè)務」，并須就任何賺取的利潤繳納利得稅。確定應課利得稅的特別規(guī)定根據(jù)稅務條例，下列款項須被當作是因在香港經營行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務而于香港產生或得自香港的營業(yè)收入： (1) 因在香港上映或使用的電影或電視的影片、紀錄帶或錄音，或任何與該影片、紀錄帶或錄音有關的宣傳資料而獲得的款項。 (2) 因容許或授權在香港使用專利權、設計、商標、受版權保護的資料、秘密工序或方程式或其他相類似性質的財產而收取的款項。 (3) 因在香港經營業(yè)務而收取有關的補助金、津貼或相類似資助形式的款項。但任何與資本開支有關的款項則除外。 (4) 因容許或授權在香港使用的動產，而以租賃費、租金或其他相類似形式所收取的款項。
非居港人士及為非居港人士服務的代理人
(1) 非居港人士如在香港經營任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務而獲得于香港產生或得自香港的利潤，均須納稅。此稅項可直接向該非居港人士或他的代理人征收，而不論該代理人是否已收取所得利潤。稅務局并可由該非居港人士的資產中追回此項稅款，也可向代理人追討。代理人必須由非居港人士的資產中保留足夠款項，以備繳稅。 (2) 非居港人士自稅務條例第15(1)(a)或(b)條所載獲得的款項，及非居港藝人或運動員在香港以藝人或運動員身份演出而收取的款項，均須納稅。此稅項可以支付款項人士名義征收。該名繳付或以轉賬方式繳付這些款項的人士，須在付款或以轉賬方式付款時，自這些款項中扣起足夠款額以支付應繳稅款。 (3) 居港代銷人須每季向稅務局局長申報其代非居港寄銷人所作的銷售總額，并須同時向稅務局局長繳納一筆相等于該銷售總額的1%的款項或稅務局局長所同意的較少款項。 (4) 如非居港人士與居港人士經營業(yè)務，而經營方法使該居港人士不獲任何利潤，或使其所獲利潤少于普通獨立營商者可得的利潤，此項業(yè)務可被視為該非居港人士在香港經營的業(yè)務，而以該居港人士為其代理人。 (5) 倘若不能輕易確定非居港人士在香港經營行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務實得的利潤，稅務局可按其在香港的營業(yè)額的某一公平百分率計算其所獲得的利潤。 (6) 倘若非居港人士的總公司設在香港以外地方，而賬目未能顯示其設在香港的永久機構所實得的利潤，在進行評稅時，該駐港分行的利潤將以比例方法計算，例如根據(jù)該駐港分行的營業(yè)額在營業(yè)總額中所占的比率去計算香港分行的利潤。
應評稅利潤
應評稅利潤（或經調整的虧損）指任何人士在評稅基期內依照稅務條例第IV部的規(guī)定所計算于香港產生或得自香港的純利（或蒙受的虧損）〔售賣資本資產所獲利潤（或所蒙受的虧損）除外。﹞
評稅基期
評稅基期為以下期間之一： (1)截至有關課稅年度3月31日止的一年； (2)如年結并非于3月31日截結，則為在有關課稅年度3月31日止一年內終結的會計年度； (3)如賬目以農歷結算，則為在有關課稅年度終結的農歷年； (4)如開始或停止業(yè)務，或更改結賬日期，則為根據(jù)稅務條例第18C條、18D條或18E條規(guī)定的特別期間； (5)如屬新開業(yè)務，倘有關期間的賬目尚未制備，則可依照該期間賬目的分攤利潤來計算出應評稅利潤；或 (6)如屬停止業(yè)務/轉讓業(yè)務，則在下述情況下會采用特別規(guī)則來處理： － 若業(yè)務并未停止，但全部或部份已轉讓或交予別人經營； － 若業(yè)務在1974年4月1日以前開業(yè)而在1979年4月1日或以后停業(yè)。
豁免
應評稅利潤并不包括以下各項入息或利潤： － 已繳付香港利得稅的法團所分派的股息； － 從其他應課利得稅人士所收取的已課稅利潤； － 儲稅券利息； － 根據(jù)《借款條例》或《借款（政府債券）條例》發(fā)行的債券所派發(fā)的利息及所獲得的利潤；或從外匯基金債務票據(jù)或多邊代理機 構港幣債務票據(jù)所獲得的利息或利潤； － 認可互惠基金法團或認可單位信托的受托人用以下方式收取或應累算的款項：－ （1） 利息； （2） 證券以出售、其他處置、到期被贖回或于出示時被贖回所產生的收益或利潤；及 （3） 根據(jù)任何外匯合約或期貨合約而得的收益或利潤。
扣除
可扣除的開支 一般而論，所有由納稅人為賺取應評稅利潤而付出的各項開支費用，均可獲準扣除。在計算香港分行或附屬公司的利得稅時，如總公司將部份可扣除的行政費用轉賬，則此項轉入的費用也可予以扣除，但亦祇限于在有關課稅年度的基期內用以賺取應評稅利潤的部份。 不可扣除的開支 在計算應評稅利潤時，以下項目不得扣除： － 家庭或私人開支及任何非為產生應評稅利潤而花費的款項； － 資本的任何虧損或撤回，用于改進方面的成本，或任何資本性質的開支； － 根據(jù)保險計畫或彌償合約而可得回的款項； － 非為產生應評稅利潤而占用或使用樓宇的租金或有關開支； － 根據(jù)稅務條例繳納的各種稅款，但就支付雇員薪酬而已繳付的薪俸稅除外； － 支付予東主的配偶、合伙人或其配偶（如屬合伙業(yè)務）的薪酬，及其所提供的資本或借款的利息。 建筑物翻修開支 任何人士，可將因翻新或翻修商用樓宇而招致的資本開支，由實際支付該筆款項的評稅基期開始，分5年作等額扣除。購置用于制造業(yè)的機械及工業(yè)裝置開支，以及購置電腦硬體及軟體開支可獲即時全部登出。
折舊免稅額
(1)工業(yè)建筑物及構筑物的免稅額： － 初期免稅額:建造成本的20% － 每年免稅額:建造成本的4% － 在擁有權終止時，則獲給予「結余免稅額」或征收「結余課稅」。 (2)商業(yè)建筑物及構筑物的重建免稅額： － 每年免稅額:建造成本的4% － 在擁有權終止時，則獲給予「結余免稅額」或征收「結余課稅」。 (3)機械及工業(yè)裝置 － 初期免稅額:資產成本的60% － 每年免稅額:按資產的遞減價值計算。折舊率由稅務委員會規(guī)定，分別是10%，20%，及30%。每年免稅額折舊率相同的資產，會列 入同一「聚合組」內計算。 － 如納稅人結束業(yè)務，而該業(yè)務并無人繼承，可獲給予「結余免稅額」。如在任何年度，變賣一項或多項資產的收入，超過此等資產所屬「聚合組」的合計遞減價值，則須征收「結余課稅」。
捐款的扣減
捐贈給認可慈善機構或屬公共性質的信托、香港特別行政區(qū)政府、市政局或區(qū)域市政局作慈善用途的款項，可獲準扣除。但規(guī)定捐款的總和須不少于$100及不超過應評稅利潤10%。
對虧損的處理
于某一課稅年度所蒙受的虧損，可予結轉并用以抵銷該行業(yè)于隨后年度的利潤。但經營多于一種行業(yè)的法團，則可將某一行業(yè)的虧損用以抵銷另一行業(yè)的利潤。對于實施優(yōu)惠稅率征稅的收益或利潤，計算其盈虧在抵銷其他收益或利潤時，會作出相對的調整。選擇以個人入息課稅辦法計稅的人士，如蒙受任何營業(yè)虧損，可在入息總額內扣除營業(yè)虧損。
利得稅稅率
一般稅率 法團: 16.5% 法團以外的人士: 15%
