香港居民身分證明書(shū)是一份由香港稅務(wù)主管當(dāng)局向香港居民發(fā)出的文件，用作證明其香港居民身分，以能申請(qǐng)享受香港居民和其他國(guó)家/地區(qū)的全面性避免雙重課稅協(xié)定 / 安排下的待遇。

全面性避免雙重課稅協(xié)定 / 安排下的待遇包括享受優(yōu)惠預(yù)扣稅率。例如，對(duì)于從中國(guó)大陸公司獲得紅利的香港公司來(lái)說(shuō)，優(yōu)惠稅率是5%，而不是通常的10%。

2015年以來(lái)，香港稅局對(duì)香港稅收居民身分的管理越來(lái)越嚴(yán)格，針對(duì)每一家企業(yè)的申請(qǐng)都會(huì)進(jìn)行嚴(yán)格的調(diào)查和審查，如果該企業(yè)在香港沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、沒(méi)有場(chǎng)地、沒(méi)有人員、董事會(huì)不在香港舉行、董事也不居住在香港、在香港也沒(méi)有納稅等情形，香港稅局就不會(huì)給申請(qǐng)企業(yè)開(kāi)具香港居民身分證明書(shū)。

接下來(lái)，讓我們先來(lái)看下香港稅收居民的定義。

根據(jù)香港稅務(wù)制度，“居民”的定義分為兩類(lèi)：香港個(gè)人居民和香港公司居民。

對(duì)于香港公司居民而言,香港稅務(wù)部門(mén)正在采用其他司法管轄區(qū)通常采用的做法。也就是說(shuō)，在做法上兩者并沒(méi)有特別之處。例如，香港公司居民必須是在香港成立或組成的公司 / 合伙 / 信托 / 團(tuán)體；或者在香港以外成立或組成但在香港管理或控制的公司 / 合伙 / 信托 / 團(tuán)體。

這并沒(méi)有什么好驚訝的。事實(shí)上，在香港以外成立或組成的公司 ，比如說(shuō)一家BVI公司，可以在另一種管轄范圍內(nèi)成為稅收居民，這是國(guó)際稅務(wù)法中普遍認(rèn)同的一種做法。 由此可見(jiàn)，在許多人看來(lái)，“離岸”=“免稅”，其實(shí)是一種誤解。 因?yàn)樵谄渌麌?guó)家/地區(qū)成立或組成的公司也是有可能成為公司居民的。

在香港以外成立或組成但在香港管理或控制的公司, 即公司整體日常業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)的管理或施行管理層決策，或由董事會(huì)制定管理政策等在香港執(zhí)行。例如：一家擁有員工的BVI公司，如果辦公室和公司交易都在香港進(jìn)行，那么這家公司將在香港進(jìn)行納稅。但這樣的好處在于，成為香港稅收居民即可申請(qǐng)“居民身分證明書(shū)”。

類(lèi)似的法律和安排也存在于其他國(guó)家/地區(qū)，例如中國(guó)大陸及臺(tái)灣地區(qū)。

以下是申請(qǐng)人必須要做到/持有用以申請(qǐng)“香港居民身分證明書(shū)”的條件：

首先，公司在香港必須有營(yíng)業(yè)地址。這點(diǎn)是毋庸置疑的。

其次，即便公司在其他地方注冊(cè)，但是其管理和決策都在香港進(jìn)行。這可以從公司管理的事實(shí)進(jìn)行判定。（請(qǐng)注意，下文的舉例并非詳盡無(wú)遺）例如，至少有一名董事成員在香港有固定住所。如果董事沒(méi)有常住香港的人員，需要說(shuō)明公司如何及由誰(shuí)在香港行使管理和控制，并提供證明文件。舉個(gè)例子, 歷年內(nèi)舉行的每一次董事會(huì)議，公司需要能夠提供會(huì)議日期、出席的董事姓名、舉行會(huì)議的地點(diǎn)，以及經(jīng)過(guò)討論的事項(xiàng)詳情即通過(guò)的決議，會(huì)議記錄。

最后是其他參考因素：比如公司在香港有主要往來(lái)的銀行, 有至少一名主管及一名雇員在香港有固定住所。

現(xiàn)在我們來(lái)看看如何做好中國(guó)大陸和香港全面性避免雙重課稅安排的申請(qǐng)吧！

自2015年11月1日起，申請(qǐng)人不需要夾附中國(guó)大陸稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的轉(zhuǎn)介函。根據(jù)新的規(guī)定，申請(qǐng)人只要就某一歷年獲發(fā)的居民身分證明書(shū)，一般可用作證明該申請(qǐng)人在該歷年及其后連續(xù)兩個(gè)歷年的香港居民身分。申請(qǐng)人無(wú)需就后述兩個(gè)歷年提出居民身分證明書(shū)申請(qǐng)。如申請(qǐng)人的情況發(fā)生變化或已經(jīng)發(fā)生變化，不再符合享受安排待遇條件，則已發(fā)出的居民身分證明書(shū)不能用作證明申請(qǐng)人在情況發(fā)生變化后的香港居民身分。

需要特別注意的是，獲發(fā)居民身分證明書(shū)并不保證其一定能享受全面性避免雙重課稅協(xié)定 / 安排。中國(guó)大陸的稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)就該人士是否符合所有相關(guān)條件和是否可享受有關(guān)待遇作出決定。

然而，如果中國(guó)大陸的稅務(wù)局拒絕接受，香港政府將會(huì)提供幫助。比如您，作為香港的納稅人認(rèn)為大陸的稅務(wù)局不應(yīng)拒絕給予其應(yīng)享有的待遇，您可以向香港稅務(wù)局提出申請(qǐng)，按照相關(guān)的全面性避免雙重課稅協(xié)定 / 安排中的相互協(xié)商程序，與中國(guó)大陸稅務(wù)局進(jìn)行磋商。

可以看出，在申請(qǐng)“香港居民身分證明書(shū)”之前，公司應(yīng)該要做很多操作，以此來(lái)建立一個(gè)“香港納稅居民的存在”，從而符合申請(qǐng)“香港居民身分證明書(shū)”的資格。令人遺憾的是，有很多客戶(hù)誤解了這一點(diǎn)，在沒(méi)有香港辦公點(diǎn)的前提下申請(qǐng)“香港居民身分書(shū)”。請(qǐng)注意，一旦提交申請(qǐng)，公司就無(wú)法進(jìn)行修改，而如果申請(qǐng)失敗，那一年的優(yōu)惠政策也就永遠(yuǎn)消失了。（宏杰）

香港稅務(wù)居民企業(yè)認(rèn)定，必須滿(mǎn)足以下三個(gè)核心條件：
1） 在香港有實(shí)際辦公場(chǎng)所和雇員；
2） 公司的董事、管理人員要是香港的居民，且在香港有住所；
3） 企業(yè)在香港有實(shí)質(zhì)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和收入；

如果不是當(dāng)?shù)囟悇?wù)居民企業(yè)，那么CRS信息交換的時(shí)候，就會(huì)把公司賬戶(hù)信息交換給股東稅務(wù)居民身份所在國(guó)，股東是中國(guó)居民，那這家香港公司的賬戶(hù)信息被交換會(huì)國(guó)內(nèi)稅局

少?lài)?guó)內(nèi)老板注冊(cè)的香港公司能夠滿(mǎn)足香港稅務(wù)居民企業(yè)要求的，那么香港公司對(duì)應(yīng)的賬戶(hù)信息，從2018年開(kāi)始都已經(jīng)通過(guò)CRS被交換會(huì)國(guó)內(nèi)了，現(xiàn)在國(guó)內(nèi)查稅，銀行、海關(guān)和稅局都是聯(lián)網(wǎng)的，法人、股東的個(gè)人賬戶(hù)信息、關(guān)聯(lián)公司賬戶(hù)信息也都屬于重點(diǎn)監(jiān)控范圍，如果國(guó)家真要查，那真的避無(wú)可避
所以現(xiàn)在很多有香港企業(yè)的老板，都在轉(zhuǎn)向新加坡，
新加坡作為離岸公司注冊(cè)地，除了節(jié)稅、走賬方便等，非常重要的原因就是注冊(cè)新加坡公司，被認(rèn)可為新加坡稅務(wù)居民企業(yè)，賬戶(hù)信息不用參與CRS交換

屬于那個(gè)大陸人，僅此而已吧！