隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)公司要在激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地，并且有所發(fā)展，不僅要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，增加收入，也要采用新技術(shù)、新工藝，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，減少原材料消耗，降低生產(chǎn)成本。在經(jīng)濟(jì)資源有限、生產(chǎn)力水平相對(duì)穩(wěn)定的條件下，收入的增長、生產(chǎn)成本的降低都有一定的限度。因此通過稅收籌劃，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。

如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃，森迅提出四點(diǎn)思路：
用好、用足優(yōu)惠政策
01

目前的優(yōu)惠政策一般集中在對(duì)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠和對(duì)地域的優(yōu)惠上。

（1）產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠
一是軟件行業(yè)，增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按16％的法定稅率征收增值稅，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)。

二是高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)服務(wù)企業(yè)企業(yè)所得稅減按15%稅率征收。

三是企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的75%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（今年7月底，相關(guān)會(huì)議決定，將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到75%的政策，由科技型中小企業(yè)擴(kuò)大至所有企業(yè)，年底前極有可能出臺(tái)實(shí)施文件）

這些政策的出臺(tái)無疑將對(duì)我國創(chuàng)新科技發(fā)展起到有力的扶植和推動(dòng)作用。所以，企業(yè)在作投資領(lǐng)域的決策時(shí)，對(duì)各行業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的比較應(yīng)成為重要的決策依據(jù)之一。

（2）地域稅收優(yōu)惠
為了發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)，國家及地方層面都出臺(tái)了一系列的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，多數(shù)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)出臺(tái)了財(cái)政政策，例如江西、浙江、天津、江蘇等地都有很好的稅收優(yōu)惠政策。比如，將新注冊(cè)公司設(shè)立在稅收洼地，享受當(dāng)?shù)氐亩愂辗龀郑却ê献鞯奶旖蚰硤@區(qū)，入駐企業(yè)可享地方留存的70%-80%獎(jiǎng)勵(lì)扶持！

因此，要把握國家政策的宏觀走向，順應(yīng)國家的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，對(duì)政府政策作出積極反應(yīng)，盡量享受國家的優(yōu)惠政策是公司稅收籌劃的首選。

高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)為低納稅義務(wù)
02

當(dāng)同一經(jīng)濟(jì)行為可以采用多種方案實(shí)施時(shí)，納稅人盡量避開高稅負(fù)的方案，將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)，以獲得稅收收益。

比如，某綜合性經(jīng)營企業(yè)是增值稅一般納稅人，其銷售建筑裝飾材料的同時(shí)可提供裝修服務(wù)，這就發(fā)生了銷售貨物和提供不屬于增值稅規(guī)定的勞務(wù)的混合銷售行為。稅法規(guī)定，混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅，其銷售額應(yīng)是貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì)，且該混合銷售行為涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，凡符合條例規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

可見，若這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)不分開核算，將合并征收16％的增值稅，而由于勞務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額相對(duì)較少，使得企業(yè)的稅負(fù)加重；如果經(jīng)過公司稅收籌劃，將裝修施工隊(duì)變成獨(dú)立的子公司，則按照現(xiàn)行營業(yè)稅征收規(guī)定，裝修業(yè)務(wù)的稅率將由原來的16％降為10％，稅負(fù)明顯降低，如果是小規(guī)模納稅人，還可享受3%的征收率。

延期納稅
03

延期納稅可以把現(xiàn)金留在企業(yè)，用于周轉(zhuǎn)和投資，從而節(jié)約籌資成本，有利于企業(yè)經(jīng)營。

比如，在對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)，由于采用的是5％-35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，邊際稅率最高達(dá)到35％，這樣使得同樣是一元錢的所得，由于所處的收入?yún)^(qū)間不同而享受的稅收待遇不同。所以，若能在高利潤的年份，通過延期納稅，降低應(yīng)納稅所得額的絕對(duì)值，則可有效地降低邊際稅率，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。由于資金具有時(shí)間價(jià)值，納稅人得到的延期稅收收益等于延期繳納的所得稅乘以市場利率。

延期納稅的方法一般有：
根據(jù)稅法“在被投資方會(huì)計(jì)賬務(wù)上實(shí)際作利潤分配處理時(shí)，投資方應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)”的規(guī)定，可以把實(shí)現(xiàn)的利潤轉(zhuǎn)入低稅負(fù)的子公司內(nèi)不予分配，同樣可以降低母公司的應(yīng)納稅所得額，達(dá)到延期納稅的目的。

在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按稅法“納稅人預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳所得稅。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變”的規(guī)定，納稅人可事先預(yù)測企業(yè)的利潤實(shí)現(xiàn)情況，如果預(yù)計(jì)今年的效益比上一年好，可選擇按上一年度應(yīng)納稅所得額的一定比例預(yù)繳，反之，則按實(shí)際數(shù)預(yù)繳。

這也就是為什么我們總說，管理者更需做到知稅法、懂稅法、用稅法，如果這幾點(diǎn)做的好，對(duì)公司進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，將為企業(yè)發(fā)展提供長足的動(dòng)力。

系統(tǒng)化的籌劃安排
04

納稅人在公司稅收籌劃的過程中，應(yīng)該用系統(tǒng)的觀點(diǎn)統(tǒng)籌考慮和安排。公司稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的一部分，目的是使企業(yè)財(cái)富最大化，因此在公司稅收籌劃過程中要遵循成本效益原則。

例如，上例中的某綜合性經(jīng)營企業(yè)將混合銷售行為分開核算后，裝修業(yè)務(wù)的稅負(fù)是有所降低的，但因?yàn)橐笈c銷售材料業(yè)務(wù)分開核算，相應(yīng)得安排專門的管理人員和核算人員，這需要一筆額外的開支。如果分開核算產(chǎn)生的稅收收益不足以彌補(bǔ)額外開支，則這項(xiàng)公司稅收籌劃是不經(jīng)濟(jì)的。

又如，可享受定期減免稅收優(yōu)惠政策的公司，為了最大限度地利用稅收優(yōu)惠，可以在企業(yè)籌建初期設(shè)為子公司，等到經(jīng)營利潤足夠大時(shí)再改設(shè)為母公司，這樣可以使實(shí)際享受的稅收優(yōu)惠因利潤的增大而增大。但是對(duì)于資金短缺的企業(yè)來說，出現(xiàn)利潤之初便改設(shè)為子公司，雖然享受的稅收優(yōu)惠較小，但是相當(dāng)于立即獲得了一筆寶貴的周轉(zhuǎn)資金，況且資金具有時(shí)間價(jià)值，以后獲得的稅收優(yōu)惠要用貼現(xiàn)率貼現(xiàn)后才能與早期獲得的稅收優(yōu)惠相比較。

再如，企業(yè)在進(jìn)行發(fā)行股票或者發(fā)行債券的籌資方式的決策時(shí)，因?yàn)榧t利在稅后扣除，而利息費(fèi)用可在稅前扣除，所以從稅收的角度看，應(yīng)該采取發(fā)行債券的籌資方式。但是，如果發(fā)行債券會(huì)使企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率過高，則不宜采用。因?yàn)樘叩馁Y產(chǎn)負(fù)債率會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，削弱企業(yè)的再籌資能力，大大增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，極易造成企業(yè)的“藍(lán)字破產(chǎn)”。這時(shí)，雖然企業(yè)有了稅收收益，但加大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又降低了企業(yè)的市場價(jià)值，不符合追求企業(yè)財(cái)富最大化的原則。

因此，在公司稅收籌劃時(shí)，要運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的原理及差額分析法對(duì)每一納稅方案進(jìn)行全面測算。