你好，根據(jù)內地相關規(guī)定，香港公司等境外公司在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

一、增值稅
財稅(2016)36號附件1(以下簡稱附件1)第一條規(guī)定，在境內銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅納稅人。另第十二條第(一)款規(guī)定，在境內銷售服務是指服務的銷售方或者購買方在境內。因此，只要境外非居民企業(yè)在向境內提供服務時，銷售方或購買方有一方在境內，那么該服務就需要按規(guī)定繳納增值稅。

此外，附件1在第二十條對于未設有經(jīng)營機構的境外非居民企業(yè)應稅行為應扣繳稅款計算公式做了規(guī)定，具體為:應扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率。在這里我們特別提醒的是，該公式中明確表述為"稅率"，即無論非居民企業(yè)以及境內購買方是否為一般納稅人，境內企業(yè)均需按照適用稅率而不能是征收率來扣繳非居民企業(yè)增值稅。

二、城建、教育及附加

城市維護建設稅法第三條規(guī)定，對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅。

同時《國家稅務總局關于城市維護建設稅征收管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第26號)第五條規(guī)定，采用委托代征、代扣代繳、代收代繳、預繳、補繳等方式繳納兩稅的，應當同時繳納城建稅。但該代扣代繳不含因境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)代扣代繳增值稅情形。

此外，《關于城市維護建設稅計稅依據(jù)確定辦法等事項的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第28號)第二條規(guī)定，教育費附加、地方教育附加計征依據(jù)與城市維護建設稅計稅依據(jù)一致，按本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。

綜上，境內企業(yè)對外支付境外非居民企業(yè)服務費用扣繳稅款時，無需扣繳城建教育及附加。

三、企業(yè)所得稅

而在企業(yè)所得稅層面，境外非居民企業(yè)在向境內企業(yè)提供服務時，首先要依據(jù)企業(yè)所得稅法第三條及企業(yè)所得稅法實施條例第七條相關規(guī)定判定其是否屬于征稅所得。其次要根據(jù)境外非居民企業(yè)締約國一方與我國締結的相關協(xié)定，判定其在中國境內是否構成常設機構，能否享受稅收協(xié)定待遇。如未構成常設機構則往往可申請享受稅收協(xié)定待遇的不征稅稅收優(yōu)惠政策(具體需視各稅收協(xié)定而定);如構成常設機構則需按照協(xié)定及國家稅務總局令第 19 號文相關規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，但實務中具體扣繳稅款時，考慮到非居民企業(yè)因難以查賬等原因不能準確據(jù)實計算并申報應納稅所得額的，主管稅務機關通常會根據(jù)國稅發(fā)〔2010〕19號文采取核定征收的方式核定其應納稅所得額。