你以為不申報(bào)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，信息就不會(huì)被交換嗎

開曼 BVI經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案是多個(gè)國(guó)家于2018年制定，如開曼、BVI的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法的規(guī)定，在當(dāng)在注冊(cè)成立的“相關(guān)實(shí)體”就其所從事的“相關(guān)活動(dòng)”，須通過相應(yīng)的“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”測(cè)試。否則可能面臨罰款甚至被注銷的風(fēng)險(xiǎn)，并且當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可能將該等相關(guān)實(shí)體的信息交換給最終受益所有人所在地的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)。

判斷自己是否受經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案的影響，首先需評(píng)估確認(rèn)：

1、是否屬于“相關(guān)實(shí)體”； 這一概念分為兩大板塊，分別為：

1．針對(duì)純持股實(shí)體

以BVI為例

遵守2004年《BVI商業(yè)公司法》或2017年《有限合伙企業(yè)法》，有足夠的員工和辦公場(chǎng)所以持有、管理股權(quán)。

2．針對(duì)非純持股實(shí)體

在BVI群島指示和管理相關(guān)商業(yè)活動(dòng)或核心創(chuàng)收活動(dòng)。而相關(guān)商業(yè)活動(dòng)的性質(zhì)和規(guī)模滿足一定要求，具體為在BVI轄區(qū)內(nèi)具有足夠數(shù)量的合格員工并從事相關(guān)業(yè)務(wù)，在BVI轄區(qū)內(nèi)產(chǎn)生足夠的費(fèi)用支出，在BVI轄區(qū)內(nèi)有適于核心創(chuàng)收活動(dòng)的辦公場(chǎng)所（如果是知識(shí)產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)，并需要使用特定設(shè)備的，則該設(shè)備必須位于BVI轄區(qū)內(nèi)），而核心創(chuàng)收活動(dòng)在滿足一定條件下，則可以允許其外包給其他企業(yè)。

2、是否從事“相關(guān)活動(dòng)”？ 而這一定義包含多項(xiàng)內(nèi)容，其中有

1．控股業(yè)務(wù)：是否是純持股實(shí)體。

2．總部業(yè)務(wù)：是否向同一集團(tuán)內(nèi)其他實(shí)體提供高級(jí)管理人員；承擔(dān)或控制該類實(shí)體所從事活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)，或就該類風(fēng)險(xiǎn)提供實(shí)質(zhì)性建議。

3．知識(shí)產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)：是否持有知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

4．融資及租賃業(yè)務(wù)：是否提供任何形式的信貸。

5．分銷服務(wù)業(yè)務(wù)：是否向海外關(guān)聯(lián)公司購(gòu)買貨物的零部件或材料、或供轉(zhuǎn)售的貨物以及轉(zhuǎn)售的零部件、材料、或貨物，是否向海外關(guān)聯(lián)公司提供該業(yè)務(wù)相關(guān)的服務(wù)等。

6．運(yùn)輸業(yè)務(wù)：是否在世界各地經(jīng)營(yíng)船舶相關(guān)業(yè)務(wù)。

7．銀行業(yè)務(wù)：適用于1990年《銀行與信托公司法》的定義，接受并持有通過支票或訂單償還的現(xiàn)金、儲(chǔ)蓄、存款或類似賬戶款項(xiàng)的業(yè)務(wù)（不包括來自銀行或信托公司），并能以預(yù)付款或其他方式投資于客戶。

8．保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：適用于2008年《保險(xiǎn)法》的定義，即根據(jù)保險(xiǎn)合同承擔(dān)賠償責(zé)任的業(yè)務(wù)，包括人壽和再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

對(duì)于未能通過BVI政府《2018 年經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)(公司及有限合伙)法》審查的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，BVI政府會(huì)向相關(guān)實(shí)體發(fā)出兩次通知：

當(dāng)BVI稅務(wù)局首次認(rèn)定某一實(shí)體不符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求后，將向該實(shí)體發(fā)出第一次通知，通知內(nèi)容包括認(rèn)定結(jié)果、原因、罰款金額、罰款繳納日期、該實(shí)體應(yīng)采取的措施及截止日期、上訴權(quán)等；

如果該經(jīng)濟(jì)實(shí)體在指定日期內(nèi)，仍然不能滿足稅務(wù)局的相關(guān)要求，BVI稅務(wù)局將進(jìn)行第二次經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的認(rèn)定，并發(fā)出第二次通知，通知內(nèi)容與第一次類似。如果相關(guān)實(shí)體在第二次通知結(jié)束審查日期之后，還是不能滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求，BVI稅務(wù)局有權(quán)考慮申請(qǐng)相關(guān)實(shí)體注銷。或者將信息直接交換給中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)，如發(fā)現(xiàn)虛假申報(bào)或誤導(dǎo)陳述的，將被處以罰款或五年刑責(zé)，或兩者兼施。