（作者系中國(guó)政法大學(xué)教授，中國(guó)人民大學(xué)重陽(yáng)金融研究院高級(jí)研究員 朱偉一）

原文標(biāo)題：逃稅：私人銀行業(yè)務(wù)的金剛鉆

絞盡腦汁計(jì)劃合法避稅節(jié)稅，這或許是世界各國(guó)企業(yè)、富人商人的一種共同狀態(tài)。甚至冒坐牢風(fēng)險(xiǎn)違法偷逃稅，為什么？因?yàn)檫@能給他們帶來(lái)實(shí)實(shí)在在白花花的銀子。

甚至可以說(shuō)，幫助域外富豪隱藏財(cái)富是瑞士的國(guó)策，也是瑞士銀行業(yè)的文化。對(duì)他們來(lái)說(shuō)，監(jiān)管也可以創(chuàng)造不義之財(cái)：在資本市場(chǎng)打劫，不再是智取“生辰綱”，而是要挾持法律，為己所用。

富人的標(biāo)準(zhǔn)年年水漲船高。據(jù)說(shuō)，在當(dāng)今的資本市場(chǎng)，有百萬(wàn)美元以上的資產(chǎn)可用于投資的，才夠得上富人級(jí)別。按這樣的標(biāo)準(zhǔn)，截至2012年底，此類(lèi)富人家庭在各國(guó)的戶數(shù)分別為：美國(guó)590萬(wàn)；日本150萬(wàn)；中國(guó)130萬(wàn)；英國(guó)50萬(wàn)；瑞士40萬(wàn)；加拿大40萬(wàn)；德國(guó)40萬(wàn)；我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)30萬(wàn)；意大利30萬(wàn)，法國(guó)30萬(wàn)。這些富人錢(qián)多得用不完，需要有人幫其打理，所以，如今各類(lèi)理財(cái)業(yè)務(wù)興旺發(fā)達(dá)，而理財(cái)又以私人銀行客戶業(yè)務(wù)為高端業(yè)務(wù)。私人銀行客戶是理財(cái)客戶中的富豪，可供理財(cái)?shù)馁Y金多，所付的傭金自然也多。2013年，瑞士信貸的財(cái)富管理業(yè)務(wù)和私人銀行業(yè)務(wù)的利潤(rùn)為37億瑞郎，而相比之下，其投資銀行業(yè)務(wù)的利潤(rùn)為22億瑞郎。私人銀行業(yè)務(wù)利潤(rùn)高，但做起來(lái)不易，算得上是瓷器活，很多金融機(jī)構(gòu)很想多攬這類(lèi)瓷器活，但苦于沒(méi)有金剛鉆。若要細(xì)問(wèn)，這金剛鉆到底是什么，不妨看瑞士銀行的經(jīng)驗(yàn)，原來(lái)就是幫助富人避稅、逃稅。據(jù)美國(guó)議員的指稱(chēng)，瑞士信貸為22000個(gè)美國(guó)超級(jí)富豪逃稅。

既然是逃稅，這項(xiàng)業(yè)務(wù)做起來(lái)當(dāng)然就比較詭秘。街頭秘密遞送情報(bào)是諜戰(zhàn)影視劇中常見(jiàn)的鏡頭，如今的理財(cái)業(yè)務(wù)也用了不少諜戰(zhàn)手段：賬戶信息夾在體育雜志中傳遞，在電梯內(nèi)交易。瑞士的銀行在蘇黎世機(jī)場(chǎng)還設(shè)有分所，方便來(lái)往的美國(guó)富豪辦理理財(cái)手續(xù)，相關(guān)賬戶還有一個(gè)代號(hào)SIO85。而其他國(guó)家反逃稅，也頗似諜戰(zhàn)。2008年后，德國(guó)和英國(guó)曾經(jīng)收買(mǎi)了歐洲最大金融控股集團(tuán)瑞士聯(lián)合銀行集團(tuán)（UBS）的某些雇員，由這些“內(nèi)鬼”提供銀行秘密賬戶的戶主名單，其中大多是美國(guó)人、德國(guó)人和英國(guó)人。美國(guó)人有電子系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)聽(tīng)，瑞士銀行家們已無(wú)法完全避開(kāi)美國(guó)人的火眼金睛。

瑞士信貸向美國(guó)的客戶提供了跨境經(jīng)紀(jì)服務(wù)和理財(cái)服務(wù)，卻沒(méi)有在美國(guó)證交會(huì)注冊(cè)，這又違反了美國(guó)的法律。就在上個(gè)月，瑞士信貸與美國(guó)證交會(huì)達(dá)成和解，以瑞士信貸繳納1.965億美元了結(jié)此案。但與美國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和解并非易事：美國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)會(huì)輪番上陣，同一機(jī)構(gòu)反復(fù)出手。2009年，瑞銀集團(tuán)與美國(guó)司法部達(dá)成和解協(xié)議，同意支付7.8億美元，并交出300個(gè)客戶的名單。但協(xié)議的字跡未干，美國(guó)司法部又通過(guò)民事訴訟，向瑞銀集團(tuán)索要52000個(gè)賬戶的戶主姓名。

瑞士信貸幫助美國(guó)富豪作弊，在瑞士本國(guó)并不違法。按照瑞士法律，除非第三方能夠提供有關(guān)賬戶的戶主身份，瑞士的銀行不得向其提供客戶的信息。對(duì)他們來(lái)說(shuō)，監(jiān)管也可以創(chuàng)造不義之財(cái)：在資本市場(chǎng)打劫，不再是智取“生辰綱”，而是要挾持法律，為己所用。當(dāng)銀行體系中的保密原則被廣泛地認(rèn)為加劇了經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩時(shí)，G20國(guó)家首腦們?cè)缫逊磸?fù)承諾將關(guān)閉避稅港，但許多國(guó)家仍然拒絕公布稅收機(jī)構(gòu)獲得的個(gè)人資金在其本國(guó)的詳情。

而在瑞士，甚至還可以說(shuō)，幫助域外富豪隱藏財(cái)富是他們的國(guó)策，也是瑞士銀行業(yè)的文化。即便瑞士信貸不做美國(guó)富人的逃稅生意，還可以為其他國(guó)家的富人提供類(lèi)似服務(wù)。即便瑞銀集團(tuán)金盆洗手，瑞士還有其他銀行愿意繼續(xù)幫助富人逃稅。瑞士有太多私有銀行，且大多是合伙制，通常無(wú)需披露信息，行動(dòng)極為詭秘，善于為富人避稅。比如，Wegelin是瑞士歷史最悠久的私有銀行，也幫助域外富人避稅，其離岸賬戶的資金高達(dá)1.2萬(wàn)億美元。

在美國(guó)的強(qiáng)大壓力下，在承認(rèn)幫助美國(guó)富人借助秘密賬戶逃稅的罪名后，歷史最悠久的瑞士私人銀行，成立于1741年的韋格林銀行去年初宣布永久歇業(yè)了。只是，即便瑞士的所有銀行都金盆洗手，世界上還有其他許多司法轄區(qū)可以為頂級(jí)富豪們提供逃稅服務(wù)。離岸地是指當(dāng)事人法定居住地或納稅居住地之外的司法管轄地，著名的比如開(kāi)曼群島。截至2012年底，離岸地吸引財(cái)富的排行表如下：瑞士2.2萬(wàn)億美元；中國(guó)香港和新加坡1.2萬(wàn)億美元；海峽諸島和都柏林1.1萬(wàn)億美元；加勒比海和巴拿馬1.1萬(wàn)億美元；英國(guó)9000億美元；盧森堡7000億美元；美國(guó)7000億美元。其實(shí)美國(guó)的銀行也為別國(guó)的富豪藏匿財(cái)富，至于其中是否存在逃稅的銀行業(yè)務(wù)，外界無(wú)法知道，因?yàn)槊绹?guó)的理財(cái)業(yè)務(wù)也很不公開(kāi)，更別說(shuō)高盛集團(tuán)也是幫助超級(jí)富豪藏匿巨額財(cái)富的老手。

雞鳴狗盜，城鼠社狐。歐美那些幫助富豪逃稅的私人銀行業(yè)務(wù)大抵如此。