（作者系中國政法大學(xué)教授，中國人民大學(xué)重陽金融研究院高級研究員 朱偉一）

原文標(biāo)題：逃稅：私人銀行業(yè)務(wù)的金剛鉆

絞盡腦汁計劃合法避稅節(jié)稅，這或許是世界各國企業(yè)、富人商人的一種共同狀態(tài)。甚至冒坐牢風(fēng)險違法偷逃稅，為什么？因為這能給他們帶來實(shí)實(shí)在在白花花的銀子。

甚至可以說，幫助域外富豪隱藏財富是瑞士的國策，也是瑞士銀行業(yè)的文化。對他們來說，監(jiān)管也可以創(chuàng)造不義之財：在資本市場打劫，不再是智取“生辰綱”，而是要挾持法律，為己所用。

富人的標(biāo)準(zhǔn)年年水漲船高。據(jù)說，在當(dāng)今的資本市場，有百萬美元以上的資產(chǎn)可用于投資的，才夠得上富人級別。按這樣的標(biāo)準(zhǔn)，截至2012年底，此類富人家庭在各國的戶數(shù)分別為：美國590萬；日本150萬；中國130萬；英國50萬；瑞士40萬；加拿大40萬；德國40萬；我國臺灣地區(qū)30萬；意大利30萬，法國30萬。這些富人錢多得用不完，需要有人幫其打理，所以，如今各類理財業(yè)務(wù)興旺發(fā)達(dá)，而理財又以私人銀行客戶業(yè)務(wù)為高端業(yè)務(wù)。私人銀行客戶是理財客戶中的富豪，可供理財?shù)馁Y金多，所付的傭金自然也多。2013年，瑞士信貸的財富管理業(yè)務(wù)和私人銀行業(yè)務(wù)的利潤為37億瑞郎，而相比之下，其投資銀行業(yè)務(wù)的利潤為22億瑞郎。私人銀行業(yè)務(wù)利潤高，但做起來不易，算得上是瓷器活，很多金融機(jī)構(gòu)很想多攬這類瓷器活，但苦于沒有金剛鉆。若要細(xì)問，這金剛鉆到底是什么，不妨看瑞士銀行的經(jīng)驗，原來就是幫助富人避稅、逃稅。據(jù)美國議員的指稱，瑞士信貸為22000個美國超級富豪逃稅。

既然是逃稅，這項業(yè)務(wù)做起來當(dāng)然就比較詭秘。街頭秘密遞送情報是諜戰(zhàn)影視劇中常見的鏡頭，如今的理財業(yè)務(wù)也用了不少諜戰(zhàn)手段：賬戶信息夾在體育雜志中傳遞，在電梯內(nèi)交易。瑞士的銀行在蘇黎世機(jī)場還設(shè)有分所，方便來往的美國富豪辦理理財手續(xù)，相關(guān)賬戶還有一個代號SIO85。而其他國家反逃稅，也頗似諜戰(zhàn)。2008年后，德國和英國曾經(jīng)收買了歐洲最大金融控股集團(tuán)瑞士聯(lián)合銀行集團(tuán)（UBS）的某些雇員，由這些“內(nèi)鬼”提供銀行秘密賬戶的戶主名單，其中大多是美國人、德國人和英國人。美國人有電子系統(tǒng)實(shí)時監(jiān)聽，瑞士銀行家們已無法完全避開美國人的火眼金睛。

瑞士信貸向美國的客戶提供了跨境經(jīng)紀(jì)服務(wù)和理財服務(wù)，卻沒有在美國證交會注冊，這又違反了美國的法律。就在上個月，瑞士信貸與美國證交會達(dá)成和解，以瑞士信貸繳納1.965億美元了結(jié)此案。但與美國監(jiān)管機(jī)構(gòu)和解并非易事：美國監(jiān)管機(jī)構(gòu)會輪番上陣，同一機(jī)構(gòu)反復(fù)出手。2009年，瑞銀集團(tuán)與美國司法部達(dá)成和解協(xié)議，同意支付7.8億美元，并交出300個客戶的名單。但協(xié)議的字跡未干，美國司法部又通過民事訴訟，向瑞銀集團(tuán)索要52000個賬戶的戶主姓名。

瑞士信貸幫助美國富豪作弊，在瑞士本國并不違法。按照瑞士法律，除非第三方能夠提供有關(guān)賬戶的戶主身份，瑞士的銀行不得向其提供客戶的信息。對他們來說，監(jiān)管也可以創(chuàng)造不義之財：在資本市場打劫，不再是智取“生辰綱”，而是要挾持法律，為己所用。當(dāng)銀行體系中的保密原則被廣泛地認(rèn)為加劇了經(jīng)濟(jì)動蕩時，G20國家首腦們早已反復(fù)承諾將關(guān)閉避稅港，但許多國家仍然拒絕公布稅收機(jī)構(gòu)獲得的個人資金在其本國的詳情。

而在瑞士，甚至還可以說，幫助域外富豪隱藏財富是他們的國策，也是瑞士銀行業(yè)的文化。即便瑞士信貸不做美國富人的逃稅生意，還可以為其他國家的富人提供類似服務(wù)。即便瑞銀集團(tuán)金盆洗手，瑞士還有其他銀行愿意繼續(xù)幫助富人逃稅。瑞士有太多私有銀行，且大多是合伙制，通常無需披露信息，行動極為詭秘，善于為富人避稅。比如，Wegelin是瑞士歷史最悠久的私有銀行，也幫助域外富人避稅，其離岸賬戶的資金高達(dá)1.2萬億美元。

在美國的強(qiáng)大壓力下，在承認(rèn)幫助美國富人借助秘密賬戶逃稅的罪名后，歷史最悠久的瑞士私人銀行，成立于1741年的韋格林銀行去年初宣布永久歇業(yè)了。只是，即便瑞士的所有銀行都金盆洗手，世界上還有其他許多司法轄區(qū)可以為頂級富豪們提供逃稅服務(wù)。離岸地是指當(dāng)事人法定居住地或納稅居住地之外的司法管轄地，著名的比如開曼群島。截至2012年底，離岸地吸引財富的排行表如下：瑞士2.2萬億美元；中國香港和新加坡1.2萬億美元；海峽諸島和都柏林1.1萬億美元；加勒比海和巴拿馬1.1萬億美元；英國9000億美元；盧森堡7000億美元；美國7000億美元。其實(shí)美國的銀行也為別國的富豪藏匿財富，至于其中是否存在逃稅的銀行業(yè)務(wù)，外界無法知道，因為美國的理財業(yè)務(wù)也很不公開，更別說高盛集團(tuán)也是幫助超級富豪藏匿巨額財富的老手。

雞鳴狗盜，城鼠社狐。歐美那些幫助富豪逃稅的私人銀行業(yè)務(wù)大抵如此。