根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]81號）的規(guī)定，如果同時符合以下條件，可按內(nèi)地與香港的稅收安排申請享受股息條款5%稅率的待遇：

1、該香港的公司是香港的居民企業(yè)。
2、你公司的股息的受益所有人是該香港公司。
3、該香港公司在取得股息之前的連續(xù)12個月內(nèi)任何時候均占有你公司25%以上有表決權(quán)股份
自2008年1月1日新的企業(yè)所得稅法實施以來，中國大陸的稅收征管理念發(fā)生了顯著的變化。稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收事項的判斷從只重形式逐漸向關(guān)注和考察經(jīng)濟(jì)實質(zhì)轉(zhuǎn)變。特別在反避稅方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)對帶有避稅動機(jī)的稅務(wù)安排的審查愈趨嚴(yán)格。該趨勢從最近兩個分別發(fā)生在重慶和新疆的案例中可見一斑。

在這兩個案例中，由于被認(rèn)定為缺乏經(jīng)濟(jì)實質(zhì)和真實、合理的商業(yè)目的，案例中所涉及的境外交易未被認(rèn)可，離岸控股的特殊目的公司擬享受稅收協(xié)定待遇的申請亦未獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的同意。 2009年2月20日，國家稅務(wù)總局頒布了國稅函[2009]81號文 （“81號文”），明確了中國稅收協(xié)定中有關(guān)股息條款的實施政策，同時也意味著將防范稅收協(xié)定濫用的政策力度提升至了更高的層面。81號文沿襲了2009年1月頒布的《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（載于國稅發(fā)[2009] 2號文）中有關(guān)反避稅的政策，后者為中國大陸新企業(yè)所得稅法首次納入的一般反避稅條款提供了具體的實施細(xì)則。 81號文以及近期的稅務(wù)案例和其他相關(guān)法規(guī)，共同預(yù)示著中國大陸的稅收征管進(jìn)入了一個新紀(jì)元；對于持有中國境內(nèi)投資的離岸特殊目的公司而言，這些法規(guī)及案例對其是否能享受稅收協(xié)定優(yōu)惠意義深遠(yuǎn)。 背景概述 股息預(yù)提所得稅率在現(xiàn)行的中國國內(nèi)稅法中是10%，然而某些中國大陸簽訂的稅收協(xié)定（或安排）可能會提供更低的稅率待遇，特別是中國大陸與香港和新加坡的稅收安排/協(xié)定（以下簡稱“內(nèi)地與香港稅收安排”及“中新稅收協(xié)定”） 把該稅率降到了5%。對那些想通過適用稅收協(xié)定（或安排）以享受較低稅率的公司，81號文為其設(shè)定了以下一系列條件：

• 股息收取人應(yīng)是稅收協(xié)定締約對方稅收居民；
• 股息收取人應(yīng)是相關(guān)股息的受益所有人；
• 股息應(yīng)是按照中國國內(nèi)稅收法律規(guī)定確定的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
• 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。

雖然以上這些規(guī)定在其他國家的稅收協(xié)定中也很常見，但為了證明上述條件是否已全部符合，81號文第五款對股息收取人或扣繳義務(wù)人提出的資料要求顯得較為繁重。如果股息收取人進(jìn)行以獲取優(yōu)惠的稅收地位為主要目的的交易或安排， 81號文第四款則賦予了中國大陸主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出特別調(diào)整的權(quán)利。

5%的優(yōu)惠稅率ba

5%和10%