摘要 | 適合自己的，才是最好的

在企業(yè)（特別是上市公司）運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，選擇匹配的審計(jì)師至關(guān)重要。否則，溝通、配合不暢，很可能分道揚(yáng)鑣。

近日，兩家上市公司就上演了這樣一幕。

上市公司和審計(jì)師之間的PK

一則公告來(lái)自港股上市公司：愛(ài)得威建設(shè)集團(tuán)（股份代碼：6189）。

另一則公告則來(lái)自A股上市公司：廣東榕泰（股份代碼：600589）。

這兩則公告有一個(gè) 共同點(diǎn)
：兩家上市公司都對(duì)自己的審計(jì)師不滿，公司和審計(jì)師間劍拔弩張。

其中，愛(ài)得威建設(shè)集團(tuán)于2021年1月14日發(fā)布的《更換核數(shù)師、更改會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和修訂公司章程》公告顯示，其核數(shù)師（即“審計(jì)師”）普華永道在辭任函中提出執(zhí)行函證程序中遇到五項(xiàng)問(wèn)題，稱(chēng)：「有人冒充普華永道員工致電被函證方，修改函證地址等」。

從普華永道提出的問(wèn)題看，儼然上演了一場(chǎng)審計(jì)“諜戰(zhàn)”片。而愛(ài)德威建設(shè)集團(tuán)針對(duì)「五項(xiàng)問(wèn)題」一一作了回應(yīng)，火藥味十足。

相比之下，廣東榕泰則把上市公司未在法定期限內(nèi)披露定期報(bào)告的處分責(zé)任“甩鍋”給自己的會(huì)計(jì)師事務(wù)所——大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簡(jiǎn)稱(chēng)“大華所”），怒斥大華所五大罪狀：
1、未能勤勉、審慎履行審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)；

2、定期報(bào)告披露期限內(nèi)審計(jì)程序安排及執(zhí)行不當(dāng)；

3、未謹(jǐn)慎預(yù)判并真實(shí)告知審計(jì)報(bào)告可出具的時(shí)間及可能的進(jìn)程風(fēng)險(xiǎn)；

4、未提前與公司溝通可能存在的審計(jì)程序不足事項(xiàng)；

5、在關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)多次給予公司錯(cuò)誤信息。

一樣的不和諧，不同的大結(jié)局

盡管兩家上市公司和自家審計(jì)師各有“齟齬”，但卻結(jié)局不同：愛(ài)德威建設(shè)集團(tuán)選擇了和普華永道說(shuō)“再見(jiàn)”，更換了新的核數(shù)師——「為合理控制審計(jì)成本并減少公司費(fèi)用開(kāi)支，也為了便于通過(guò)A股資本市場(chǎng)進(jìn)行融資，經(jīng)公司與羅兵咸永道的友好協(xié)商，羅兵咸永道已辭任公司核數(shù)師。審核委員會(huì)推薦聘請(qǐng)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)為核數(shù)師。」

而廣東榕泰雖然指責(zé)審計(jì)師大華所時(shí)毫不留情，卻并未因此而辭退對(duì)方，而是在不久后發(fā)布公告稱(chēng)續(xù)聘這家“未能勤勉盡責(zé)的”會(huì)計(jì)師事務(wù)所。續(xù)聘公告如下：
這似乎說(shuō)明了點(diǎn)什么，到底是什么呢？

一切源自對(duì)審計(jì)師的“定位”

上述上市公司和審計(jì)師之間的矛盾，其實(shí)源自于對(duì)審計(jì)師“定位”的不同認(rèn)知。

我們知道，審計(jì)師一般由公司股東決定聘任，公司董事只有任命權(quán)而無(wú)決定權(quán)。在公司股東和董事不是同一批人的情況下（對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)，這很常見(jiàn)），董事很容易產(chǎn)生一種“排斥心理”，即：審計(jì)師是股東派來(lái)“審查”自己的。

正因?yàn)槿绱耍径聦?duì)審計(jì)師存在著一種天然的“不信任感”，彼此之間的溝通很容易產(chǎn)生沖突或矛盾。在實(shí)際操作中，一個(gè)突出的體現(xiàn)是公司董事或管理層對(duì)審計(jì)師的工作 “干涉”
過(guò)多，比如，普華永道所說(shuō)的“五項(xiàng)問(wèn)題”。

事實(shí)上，審計(jì)師并非股東的代言人，只是一個(gè)客觀獨(dú)立的第三方，負(fù)責(zé)將公司財(cái)務(wù)和合規(guī)情況呈現(xiàn)出來(lái)供公司股東、 董事決策。雖然是提供服務(wù)的“乙方”，但有職業(yè)操守的會(huì)計(jì)師都會(huì)愛(ài)惜羽毛，維持自己的獨(dú)立性，據(jù)實(shí)出具報(bào)告和反饋問(wèn)題。

倘若來(lái)自公司或公司董事的“干擾”過(guò)多，審計(jì)師認(rèn)為有悖于其獨(dú)立身份，甚至?xí)x擇辭退，如同上文中的普華永道一般。

相反，若公司或公司董事與審計(jì)師就審計(jì)工作的獨(dú)立性達(dá)成了一致，那么，這可能就意味著彼此之間的溝通、磨合逐漸走向順暢，仍然可以續(xù)聘，如同上文中的大華所。

宏Sir觀察
那么，對(duì)于一般公司來(lái)說(shuō)，該如何選擇合適的審計(jì)師呢？

我認(rèn)為，在選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所前，首先要給自己公司做一個(gè)定位，評(píng)估公司自身的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)是否薄弱？?jī)?nèi)部控制是否健全？公司運(yùn)行是否規(guī)范？倘若基礎(chǔ)薄弱、內(nèi)控不健全或運(yùn)行不規(guī)范，就要選擇保姆型的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；反之，則可選擇在關(guān)鍵問(wèn)題上判斷能力更強(qiáng)的大所。

其次，選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，要多看審計(jì)師的同行業(yè)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，而不是單看事務(wù)所的規(guī)模或名氣。每家事務(wù)所都有若干團(tuán)隊(duì)，各個(gè)團(tuán)隊(duì)執(zhí)業(yè)能力不一，大型事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力未必整齊劃一的“好”。對(duì)公司而言，還是要盡可能選擇有較多同行業(yè)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)的事務(wù)所及團(tuán)隊(duì)。

此外，我個(gè)人認(rèn)為事務(wù)所的響應(yīng)能力（feedback）很重要。一般來(lái)說(shuō)，你選擇的審計(jì)師團(tuán)隊(duì)響應(yīng)能力高，說(shuō)明其對(duì)你項(xiàng)目的重視程度高。那么，事務(wù)所派駐的團(tuán)隊(duì)人員素質(zhì)和現(xiàn)場(chǎng)工作的效率可能相應(yīng)就高。如果一個(gè)審計(jì)師對(duì)你項(xiàng)目或問(wèn)題“愛(ài)答不理”，如何能讓人放心呢？

上市公司和事務(wù)所之間的關(guān)系，如同兩人攜手走進(jìn)婚姻，遇到合適的“人”并不容易。因此，一旦選好了match的事務(wù)所，建議不要輕易辭退或撤換。經(jīng)過(guò)初期的磨合后，雙方建立起穩(wěn)定而長(zhǎng)期的合作，彼此了解，很多賬目不用重復(fù)提供，可以大大提高工作效率，不香嗎！