摘要 | 從G7到G20，靴子即將落地
作者 | 宏Sir

從G7到G20
15%全球最低稅率風(fēng)雨將至

在當(dāng)下的國(guó)際稅務(wù)市場(chǎng)上，我想，可能沒(méi)有比BVI、開(kāi)曼群島這些傳統(tǒng)的“避稅天堂”對(duì)這句話更有感觸了！為什么這么說(shuō)呢？

因?yàn)槔^G7在6月5日就15%全球最低稅率達(dá)成一致后，近日20國(guó)集團(tuán)（G20）財(cái)長(zhǎng)發(fā)布的公告草案又表示，他們將會(huì)支持7月9日至10日設(shè)定全球最低公司稅率的協(xié)議，并呼吁完成技術(shù)工作，以便他們能夠批準(zhǔn)該框架在10月實(shí)施。

我們知道，傳統(tǒng)的“避稅天堂”，除了瑞士的稅率（21.1%）在15%紅線之上外，BVI、開(kāi)曼群島、列支敦士登、愛(ài)爾蘭的企業(yè)所得稅稅率是典型的低稅率或零稅率。因此，“避稅天堂”將會(huì)受到此次稅改的直接沖擊。

至于為什么要推出最低協(xié)定稅率，它到底意味著什么，我們不久前在《G7達(dá)成15%全球最低稅率，快來(lái)看看哪些司法管轄區(qū)的公司將會(huì)受到影響？》一文中有詳細(xì)解析，您可點(diǎn)擊鏈接了解更多。http://www.lxbsy.com/journal/2021/06/g715/

太陽(yáng)底下無(wú)新事
協(xié)定最低稅率一直都在

事實(shí)上，協(xié)定全球最低稅率這件事一直都在做。具體來(lái)說(shuō)，是由OECD在各國(guó)間推動(dòng)磋商。最初，OECD建議最低稅率為12.5%，后來(lái)建議提高至21%，后來(lái)建議降到15%，直至今年6月的G7會(huì)議對(duì)15%協(xié)商一致，才暫時(shí)停止波動(dòng)。

現(xiàn)在，你知道為什么愛(ài)爾蘭會(huì)將企業(yè)所得稅稅率定為12.5%，而新加坡和香港的利得稅又怎么會(huì)分別是17%和16.5%了吧！很顯然，這些司法管轄區(qū)都是“踩著”O(jiān)ECD曾經(jīng)建議的最低稅率來(lái)制定的。

只是時(shí)移世易，曾經(jīng)的12.5%即將被15%所取代，那么，愛(ài)爾蘭在接下來(lái)的15%最低全球稅率體系中就只能“悲劇”了。正因?yàn)槿绱耍谝槐姳芏愄焯弥校瑦?ài)爾蘭不顧一切地站了出來(lái)，直接對(duì)新的最低稅率表示反對(duì)。

但是，愛(ài)爾蘭的反對(duì)勢(shì)單力薄，恐怕只能是螳臂當(dāng)車(chē)，不自量力。這不，G20很快就出來(lái)“打臉”愛(ài)爾蘭，表示要推動(dòng)15%全球最低稅率盡快落實(shí)了。

適逢其時(shí)
崛起的海南自貿(mào)港拒做“避稅天堂”

有人歡喜有人憂。憂愁者，如直接受到最低稅率沖擊的BVI、開(kāi)曼和愛(ài)爾蘭，歡喜者，則有幾乎不受影響的新加坡、香港等“中岸”司法管轄區(qū)，當(dāng)然更有日前冉冉升起的“新星”——中國(guó)海南自貿(mào)港。

據(jù)海南省市場(chǎng)監(jiān)管局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，自2020年6月1日《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》發(fā)布以來(lái)，截至今年5月，海南新增市場(chǎng)主體37.5萬(wàn)戶，同比增長(zhǎng)44.33%，其中海口市新增16.2萬(wàn)戶，同比增長(zhǎng)84.25%。另?yè)?jù)統(tǒng)計(jì)，最近3年，海南新增市場(chǎng)主體76.3萬(wàn)戶，超過(guò)過(guò)去30年的總和。

一個(gè)重要原因是，在海南自貿(mào)港設(shè)立的企業(yè)，如果屬于鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。15%？為什么正好是15%？這一稅率的設(shè)定，不能不讓人眼前一亮。我們有理由相信——海南自貿(mào)港的稅率設(shè)定，如果不是有先見(jiàn)之明，那么背后必有高人指點(diǎn)！

盡管“踩線”15%的最低全球稅率，但是，海南從來(lái)不想也不屑于做“避稅天堂”。這是因?yàn)椋涸诤Ｄ献?cè)并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，且在鼓勵(lì)類目錄里的行業(yè)企業(yè)，才能享受15%的優(yōu)惠稅率。

不僅有15%的稅率，更有實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的要求。你是不是聞到了“真理的味道”？哦，不，是“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的味道”！

注冊(cè)在自貿(mào)港的居民企業(yè)，從事鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，并且在自貿(mào)港之外未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等在自貿(mào)港，屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。
對(duì)于僅在自貿(mào)港注冊(cè)登記，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等任一項(xiàng)不在自貿(mào)港的居民企業(yè)，不屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，不得享受自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
——《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告（2021年第1號(hào)）》

宏Sir觀點(diǎn)

? 長(zhǎng)期以來(lái)，OECD和各國(guó)政府一直在努力應(yīng)對(duì)向在多國(guó)經(jīng)營(yíng)的跨國(guó)公司征稅的挑戰(zhàn)。特別是亞馬遜、蘋(píng)果公司、Facebook等數(shù)字科技公司崛起后通過(guò)設(shè)立在“避稅天堂”的空殼公司來(lái)避稅，使得這一挑戰(zhàn)更加明顯。

? 在OECD的推動(dòng)下，相關(guān)最低稅率從12.5%到21%再到如今的15%，是一個(gè)各方長(zhǎng)期博弈后相對(duì)容易接受的結(jié)果。隨著G7和G20的確認(rèn)，15%的全球最低稅率，很有可能會(huì)被確定下來(lái)。

? 需要說(shuō)明的是，15%的稅率并非名義稅率（Nominal Tax Rate），而是實(shí)際有效稅率（Effective Tax Rate），也就是說(shuō)需要扣除各項(xiàng)優(yōu)惠之后的實(shí)際稅率。因此，您或您的客戶在做稅收籌劃時(shí)，需審慎考量。

? 總的來(lái)說(shuō)，在稅改計(jì)劃下，傳統(tǒng)的“避稅天堂”將首當(dāng)其沖，而美國(guó)和歐盟作為數(shù)字科技企業(yè)的大本營(yíng)，則是其中的最主要的受益者，這也是為什么歐美積極推動(dòng)稅改計(jì)劃的原因所在。在大國(guó)的推動(dòng)下，小的司法管轄區(qū)（除愛(ài)爾蘭）幾乎無(wú)人發(fā)聲，大勢(shì)幾乎已定。

? 對(duì)于中國(guó)來(lái)說(shuō)，大量資本如果 從“避稅天堂”流出，很可能會(huì)更加直接地流向中國(guó)市場(chǎng)。畢竟，2020年中國(guó)已反超美國(guó)成為全球最大的外資流入國(guó)。更可喜的是，2021年1-5月，中國(guó)新設(shè)立外商投資企業(yè)18497家，較2019年同期增長(zhǎng)12.4%；實(shí)際使用外資金額4810億元人民幣，較2019年同期增長(zhǎng)30.3%，形勢(shì)可期。

? 無(wú)論如何，15%的協(xié)定全球稅率，倘若接下來(lái)獲得確認(rèn)和實(shí)施的話，這都將是具有里程碑意義的稅收制度改革。對(duì)此，我們都有必要予以關(guān)注，并進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。讓我們拭目以待進(jìn)一步的“靴子落地”吧！

避稅天堂...海南太高看自己了