你好，香港是按照收入來源征稅原則性規(guī)定（稅務(wù)條例第14條）任何人士，包括法團（人）、合伙業(yè)務(wù)、受托人或團體，在香港經(jīng)營行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的應(yīng)評稅利潤（售賣資本資產(chǎn)所得的利潤除外），均須納稅。

至于業(yè)務(wù)是否在香港經(jīng)營及利潤是否得自香港的問題，主要是根據(jù)事實而定。簡單列一些標(biāo)準(zhǔn)給你參考一下：

• 貿(mào)易利潤：收入來源參照合同談判地、簽約地及義務(wù)履行地點決定（主要看談判地及簽約地）。
• 制造業(yè)利潤：收入來源按廠房所在地點決定。
• 服務(wù)業(yè)利潤：收入來源按提供勞務(wù)地點決定（合同簽訂地點可以在境內(nèi)或者境外）。
• 租金收入：收入來源按財產(chǎn)或房產(chǎn)所在地決定。
• 利息收入：非金融機構(gòu)收入來源按提供資金所在地決定；金融機構(gòu)收入來源按機構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)所在地決定。

香港公司申請離岸豁免條件：http://www.lxbsy.com/question/58616

怎么判定香港公司的利潤是否來源于海外，這個完全可以從HK稅務(wù)局官方得到答案的。

首先要了解一下香港征稅原則：香港采用地域來源原則，向在香港經(jīng)營任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)所得的利潤征稅。只有于香港產(chǎn)生或得自香港的利潤，才須予以征收利得稅。簡而言之，任何人在香港營商，但其利潤是從香港以外的地方所獲得（海外利得），則不須在香港就有關(guān)利潤繳稅。

香港公司繳納利得稅的先決條件

根據(jù)《稅務(wù)條例》，符合下述條件的人士，均須繳納香港利得稅：

• 在香港經(jīng)營任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)；
• 從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得利潤；以及
• 有關(guān)利潤于香港產(chǎn)生或得自香港。

首兩項條件簡單明確，第三項條件則需加以闡釋。現(xiàn)在讓我們探討確定利潤來源地的基本原則。

下面就是你想了解的怎么確定利潤來源地的基本原則。

以下各項原則是根據(jù)法院具權(quán)威性的判決而確立的：

事實問題
確定利潤的來源地須根據(jù)有關(guān)個案的事實而決定，所以并無一個可以概括適用于各種不同情況的通則。利潤是否于香港產(chǎn)生或得自香港，是由利潤的性質(zhì)及產(chǎn)生有關(guān)利潤的交易的性質(zhì)所決定。

作業(yè)驗證法
確定利潤來源地的概括指導(dǎo)原則，是查明納稅人從事賺取有關(guān)利潤的活動，以及該納稅人從事該活動的地方。換言之，正確的方法是查明產(chǎn)生有關(guān)利潤的運作，并確定這些運作在何處 進行。利潤來源必須歸因于納稅人產(chǎn)生利潤的運作，而不是集團其他成員的運作。

先前或次要的活動
有關(guān)運作所包括的，并非納稅人在其業(yè)務(wù)過程中所進行的全部活動，重點是確定納稅人獲利交易的地理位置，并將該等交易與其先前和次要的活動分開考慮。

作出決策的地點
作出日常投資或業(yè)務(wù)決策的地點，只是確定利潤來源地時須考慮的因素之一，而在一般情況下，并非是決定性的因素。

從交易所得的毛利
劃分一項交易的利潤是否從香港抑或香港以外地區(qū)所賺取，乃根據(jù)該交易所產(chǎn)生的毛利而決定。

海外業(yè)務(wù)辦事處
一個業(yè)務(wù)單位可能在海外設(shè)置辦事處，在香港以外賺取利潤；但如果該單位沒有設(shè)立海外業(yè)務(wù)辦事處，并不代表其所有利潤一定是于香港產(chǎn)生或得自香港。不過，在大多數(shù)情況下，假如該單位的主要營業(yè)地點 設(shè)于香港，而該單位又無設(shè)立海外業(yè)務(wù)辦事處，則其賺取的利潤很可能須在香港繳納利得稅。

不同行業(yè)利潤的確定

貿(mào)易公司的利潤

買賣合約
確定從貨品和商品交易所得利潤的來源地時，一般是以達成買賣合約的地方為根據(jù)。" 達成 "一詞不能僅解作法律上的簽立，其涵義亦包括商議、訂定合約和執(zhí)行合約的條款。

在上訴法院就萬能工業(yè)有限公司對稅務(wù)局局長一案作出判決后，我們已清楚明白，在確定利潤來源地時需要作出廣泛考慮。正確的方法是研究所有為賺取利潤而進行的相關(guān)運作，而并非單單考慮貨品的買賣。

在萬能工業(yè)有限公司對稅務(wù)局局長 一案中，上訴法院特別提出：
“貨品在何處購買和出售顯然是重要的問題，但還有其他問題需要考慮。例如，貨品是如何采購和貯存？有關(guān)的銷售如何招徠？訂單如何處理？貨品如何付運？怎樣安排融資？怎樣付款？”

如何考慮有關(guān)事實
考慮有關(guān)事實時，有關(guān)商業(yè)活動的性質(zhì)和特點較從事該活動的頻密程度更為重要。該等活動與有關(guān)利潤的因果關(guān)系才是決定性的因素。

無關(guān)重要的事實
在確立一項商業(yè)活動的利潤來源地時，與該商業(yè)活動沒有直接關(guān)系的事實，例如租用辦公地方、招聘一般職員、開設(shè)辦事處等，均視為無關(guān)重要。

一般原則

• 如有關(guān)買賣合約在香港達成，所得利潤須在香港課稅。
• 如有關(guān)買賣合約在香港以外的地方達成，所得利潤不須在香港課稅。
• 如購買合約或售賣合約其中一項在香港達成，則初步的假設(shè)是所得利潤須全數(shù)在香港課稅，但必須考慮其他有關(guān)事實，以確定利潤的來源地。
• 如果是銷售予一名香港顧客 (包括海外買家在香港的采購辦事處)，有關(guān)的銷售合約通常會視作在香港達成。
• 如有關(guān)人士不須離開香港，而是在香港透過電話或其他電子媒介，包括互聯(lián)網(wǎng)，達成買賣合約，則有關(guān)合約會視作在香港達成。
• 從貿(mào)易所賺取的利潤只可劃為須全數(shù)在香港課稅或完全不須在香港課稅，分攤計算有關(guān)利潤并不適用。

制造業(yè)的利潤

制造貨品的地點
制造業(yè)的利潤來源地是制造貨品的地點。售賣于香港制造的貨品所產(chǎn)生的利潤，全部須在香港課稅。倘若貨品的制造工序部分在香港進行，而部分在香港以外進行，則與在香港以外的制造工序有關(guān)的利潤，不會視作為在香港產(chǎn)生的利潤。制成品在何處出售，則屬無關(guān)重要。

就制造貨品與內(nèi)地的單位作出加工或裝配安排
香港公司在內(nèi)地所涉及的加工貿(mào)易一般分為兩類：來料加工和進料加工。

來料加工
在來料加工中，管轄各方合約關(guān)系的文件是加工合同。加工合同載列香港公司和內(nèi)地加工企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)。香港公司負責(zé)無償提供原料和機器，并提供技術(shù)和管理知識；內(nèi)地加工企業(yè)負責(zé)提供廠房、水電設(shè)施和勞工。香港公司會向內(nèi)地企業(yè)支付加工費用，以作為加工服務(wù)的報酬。原料和成品的法定所有權(quán)仍然歸香港公司。

嚴格來說，有關(guān)的內(nèi)地加工企業(yè)是與香港公司分開的一個獨立分包商。因此，香港公司從售賣貨品所得的利潤不應(yīng)存在須分攤計算的問題。不過，本局認為，香港公司在中國內(nèi)地的業(yè)務(wù)運作補足其在香港的業(yè)務(wù)運作。為認同香港公司在內(nèi)地的業(yè)務(wù)運作，本局一般會接受有關(guān)的香港公司按 50 : 50 的比例分攤利潤。

進料加工
在進料加工中，制造業(yè)務(wù)由一間在內(nèi)地注冊成立及與香港公司有關(guān)聯(lián)的外商投資企業(yè)（外資企業(yè)）進行。香港公司向外資企業(yè)出售原料，并從外資企業(yè)購回成品。香港公司從事原料和成品的貿(mào)易，而外資企業(yè)則負責(zé)制造成品。原料和成品的法定所有權(quán)分別由香港公司轉(zhuǎn)給外資企業(yè)和由外資企業(yè)轉(zhuǎn)給香港公司。

本局認為，香港公司從香港進行的「買賣交易」所得的利潤不可歸因于在內(nèi)地經(jīng)營業(yè)務(wù)的外資企業(yè)的制造業(yè)務(wù)。貿(mào)易利潤的來源必須歸因于產(chǎn)生貿(mào)易利潤的香港公司的運作。其利潤應(yīng)全數(shù)課繳利得稅，不得作出分攤。

制造工作由內(nèi)地的獨立分包商承包
如果香港公司將裝配工作外判給內(nèi)地不同承包商，其中涉及非常多的平價及短期的承包項目，而香港公司對裝配工作的參與亦微不足道，則在內(nèi)地進行的裝配工作不視作由香港公司所進行。鑒于該香港公司沒有在香港以外地方進行任何制造業(yè)務(wù)，其利潤應(yīng)全數(shù)課繳利得稅，不得作出任何分攤。

從買賣交易所賺取的傭金

提供服務(wù)的地點
業(yè)務(wù)單位為顧客的產(chǎn)品覓得買家或為顧客所需產(chǎn)品覓得供應(yīng)商而賺取傭金，安排委托人進行業(yè)務(wù)交易，便是產(chǎn)生該筆傭金收入的有關(guān)活動。進行有關(guān)活動的地點，便是這項收入的來源地。如這類活動在香港進行，則該傭金收入的來源地便是香港。

委托人的所在地、代理人如何尋找委托人，以及賺取傭金前后的相關(guān)活動在何處進行等問題，通常都與確定傭金收入來源地?zé)o關(guān)。

在香港經(jīng)營業(yè)務(wù)的人士賺取傭金收入，但產(chǎn)生傭金的活動全部都在香港以外進行，則該筆傭金不須在香港課稅。

對其他利潤的處理方法

至于其他主要類別的營業(yè)利潤，可根據(jù)以下的驗證準(zhǔn)則以確定其來源地：