2
贊同來自: YIUI 、Xinlong_Zhang
在開曼或者英屬維爾京群島等地注冊設立母公司，母公司在香港設立全資子公司，香港子公司再在中國國內(nèi)設立一家外商獨資公司。香港公司設立這個環(huán)節(jié)主要為了稅收優(yōu)惠考慮，但也需要分情況討論：
（一）低稅率的預提所得稅：
VIE構架中，香港公司作為非居民企業(yè)安排，在中國境內(nèi)設立WFOE公司，WFOE公司的利潤返回香港公司時，可以享受5％的預提所得稅。而對于其他地區(qū)的離岸公司，根據(jù)規(guī)定需繳納20％的預扣稅，實際操作中征收10％或更低稅率。
（二）不同的對于境外企業(yè)是否構成中國居民企業(yè)的認定，會影響VIE結構的稅負，被認定為居民企業(yè)的稅收風險為：
《國家稅務總局關于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構標準認定為居民企業(yè)有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕第082號）規(guī)定，境外中資企業(yè)同時符合以下條件的，根據(jù)企業(yè)所得稅法第二條第二款和實施條例第四條的規(guī)定，應判定其為實際管理機構在中國境內(nèi)的居民企業(yè)，并實施相應的稅收管理，就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅。根據(jù)文件規(guī)定，中國主要投資者的主管稅務機關可以根據(jù)所掌握的情況對其是否屬于中國居民企業(yè)做出初步判定，層報國家稅務總局確認。如果香港公司被認定為實際管理機構在中國境內(nèi)的居民企業(yè)（非境內(nèi)注冊居民企業(yè)），香港公司應就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅按25%征稅，而向非居民企業(yè)支付的股息也會被征收5%的股息稅。具體樓主還可以查閱內(nèi)地與港澳關于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關系的安排（CEPA）項下的各項優(yōu)惠政策。
（一）低稅率的預提所得稅：
VIE構架中，香港公司作為非居民企業(yè)安排，在中國境內(nèi)設立WFOE公司，WFOE公司的利潤返回香港公司時，可以享受5％的預提所得稅。而對于其他地區(qū)的離岸公司，根據(jù)規(guī)定需繳納20％的預扣稅，實際操作中征收10％或更低稅率。
（二）不同的對于境外企業(yè)是否構成中國居民企業(yè)的認定，會影響VIE結構的稅負，被認定為居民企業(yè)的稅收風險為：
《國家稅務總局關于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構標準認定為居民企業(yè)有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕第082號）規(guī)定，境外中資企業(yè)同時符合以下條件的，根據(jù)企業(yè)所得稅法第二條第二款和實施條例第四條的規(guī)定，應判定其為實際管理機構在中國境內(nèi)的居民企業(yè)，并實施相應的稅收管理，就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅。根據(jù)文件規(guī)定，中國主要投資者的主管稅務機關可以根據(jù)所掌握的情況對其是否屬于中國居民企業(yè)做出初步判定，層報國家稅務總局確認。如果香港公司被認定為實際管理機構在中國境內(nèi)的居民企業(yè)（非境內(nèi)注冊居民企業(yè)），香港公司應就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅按25%征稅，而向非居民企業(yè)支付的股息也會被征收5%的股息稅。具體樓主還可以查閱內(nèi)地與港澳關于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關系的安排（CEPA）項下的各項優(yōu)惠政策。