2月24日，歐盟通過《關于修訂后的歐盟稅務不合作轄區(qū)名單的結論》（The Council conclusions on the revised EU list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes），公布了最新的2022年稅務不合作司法管轄區(qū)方面的“黑名單”和“灰名單”，以打擊逃稅、避稅、洗錢等行為。

“黑名單”：多與美國有千絲萬縷的聯(lián)系

修訂后的歐盟稅收不合作轄區(qū)名單包括一份“黑名單”（附件一）和一份“灰名單”（附件二）。

歐盟稅收不合作轄區(qū)“黑名單”沒有變化，仍然包括9個司法管轄區(qū)，它們是：美屬薩摩亞、斐濟、關島、帕勞、巴拿馬、薩摩亞、特立尼達和多巴哥、美屬維爾京群島和瓦努阿圖。

可以看出，頑固地盤踞在“黑名單”上的司法管轄區(qū)主要都和美國有千絲萬縷的聯(lián)系。比如，美屬薩摩亞、美屬維爾京群島，直接屬于美國；而關島，為美國“非正式的領土”；帕勞，雖結束了和美國的托管關系，但仍保持了特殊關系。

至于巴拿馬和薩摩亞，則是常見的離岸司法管轄區(qū)。相比BVI和開曼群島，無論是在OECD的BESP及有害的稅收實踐（harmful tax practices）機制中，還是在歐盟的稅收不合作名單中，巴拿馬和薩摩亞一向都表現(xiàn)不太積極。

正因為如此，巴拿馬和薩摩亞長久以來也是在歐盟稅收“黑名單”上紋絲不動。

灰名單：新增俄羅斯、以色列、越南和突尼斯

相比“黑名單”的一成不變，修訂后的歐盟稅收不合作轄區(qū)“灰名單”中共有25個司法管轄區(qū)，其中4個是新增加的司法管轄區(qū)，分別是：俄羅斯、以色列、越南和突尼斯。
其中，俄羅斯被列入“灰名單”的原因是存在有害稅收優(yōu)惠制度（國際控股公司），而以色列、突尼斯和越南，則主要是在國別報告中不符合BEPS行動的最低標準。

25個稅收不合作灰名單

俄羅斯：不出意外地成為歐盟制裁的“重點”

針對歐盟的稅收合作灰名單，俄羅斯迅速做出反應，通過了稅法修正案，規(guī)定特別稅收管理區(qū)的所有新設立企業(yè)和現(xiàn)有企業(yè)適用稅收優(yōu)惠政策時，必須確認企業(yè)將經濟業(yè)務轉移到特別稅收管理區(qū)境內并開展經濟活動（經濟實質原則）。

盡管做出上述積極回應，對于俄羅斯能否在下次的歐盟稅收不合作“黑名單”中移除，恐怕很難預測。
畢竟，當下的俄羅斯因為深陷俄烏沖突，正受到美國和歐盟的全方位的制裁，這主要包括凍結俄大型國有金融機構在美資產，限制俄使用美元、歐元、英鎊和日元進行商業(yè)交易的能力，將部分俄銀行排除在環(huán)球銀行間金融通信協(xié)會（SWIFT）支付系統(tǒng)之外，凍結俄央行資產并禁止與俄央行交易等。

在此大背景下，稅收不合作“黑名單”或只是歐盟對俄羅斯限制中“最輕”的一部分。接下來俄羅斯是否會被歐盟在稅務限制上“加碼”，這可能不僅取決于俄羅斯在稅務上的“改進”情況，更是與俄烏沖突走勢息息相關。

對此，我們拭目以待。

香港：有望在2023年從稅收“灰名單”上移除

值得注意的是，中國香港在2021年10月再次被歐盟列入了“灰名單”。

對此，香港特區(qū)政府表示，在支持打擊跨境避稅的大原則下，香港特區(qū)政府愿意做出配合，并已向歐盟承諾將于2022年底前修訂香港《稅務條例》及于2023年落實相關措施。香港特區(qū)政府將在修訂有關的稅務安排后，要求歐盟盡快把香港從灰名單中剔除。

具體而言，香港政府表態(tài)將修訂企業(yè)（尤其是在香港沒有實質經濟活動的企業(yè)）被動收入納稅方面的法例。不僅如此，香港還會修訂豁免源自外地收入征稅方面的法例，主要是離岸空殼公司透過“雙重不征稅”而在稅負上獲得利益的情況。

根據(jù)時間表，該等法例上的修訂將會在今年陸續(xù)公布。

有鑒于此，香港最新公布的財政預算案表示，會考慮從2024/25課稅年度開始向大型跨國企業(yè)集團征收本地最低補足稅，確保它們的實際稅率達致全球最低實際稅率15%的水平。據(jù)悉，香港的跨國企業(yè)集團須每年補足的稅款達150億港元。

因此，在香港有跨境經營的大型企業(yè)集團應予以高度重視，提前做好籌劃。